新竹會計師推薦

2018

07 Feb

地震造成災害損失之受災戶，請把握時限報備勘驗

本局表示，2月6日花蓮大地震民眾如有受到災害損失，請於期限內報備勘驗，以免影響權益。本局除即時成立災害減免勘查服務小組，主動輔導受災民眾辦理災害損失申報外，並於網站（網址https：//www.ntbna.gov.tw）建置災害損失申報專區，提供申請書表下載及線上申辦災害損失，請有需要民眾多加運用。本局特別呼籲受災民眾，記得先拍照以留下事證，於災害發生後30日內檢具損失清單及證明文件，報請該管稽徵機關派員勘查，以維護自身權益。並就與民眾關係較為密切之所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅等稅目之減免規定，提醒納稅義務人應依下列規定辦理：

2018

06 Feb

由建商出資興建之合建分屋契約，地主嗣後分配取得之房屋應課徵交換契稅

地主提供土地，建商出資興建房屋，雙方訂定合建分屋契約，嗣後地主所分得房屋應課徵交換契稅。因房屋由建商出資興建，實際上地主係以所持有的土地與建商交換而取得所分配之房屋，應依契稅條例第2條規定，按契價百分之2課徵交換契稅，但按比例分配有不足整戶者，如由地主取得該戶並以價金補貼建商者，該部分應按契價百分之6向地主課徵買賣契稅，而如由建商取得該戶並以價金補貼地主者，該部分應按契價百分之6向建商課徵買賣契稅。

2018

05 Feb

公司舉辦尾牙活動及購買摸彩品之進項稅額不得申報扣抵

年關將近，公司舉辦尾牙活動及購買摸彩品所取具之統一發票，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額，請營業人特別留意。　　依加值型及非加值型營業稅法第19條規定，非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務及酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。公司舉辦尾牙活動所支付餐廳之場地費用、餐費或邀請藝人表演，支付演藝公司主持費、表演費等，屬於非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務；至於購買摸彩品係屬於酬勞員工個人之貨物，該進項稅額不得扣抵銷項稅額。

2018

01 Feb

所得稅各式憑單免填發方案之適用範圍

財政部臺北國稅局表示，現行所得稅各式憑單採「原則免填發，例外予以填發」之作業，即憑單填發單位原則上「得免」於每年2月10日前填發所得憑單予納稅義務人，不適用免填發憑單範圍的憑單，仍應依規定填發。　　該局說明，106年度各類所得憑單填發期限，因適逢假日，將延長至107年2月12日，符合下列情形者，適用免填發憑單：一、憑單填發單位於107年1月31日前向稽徵機關申報之106所得年度免扣繳憑單、扣繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單、信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單等相關憑單。二、所得人為在中華民國境內居住之個人(含境內居住之國人及外僑)

2018

31 Jan

營業人以其供銷售之貨物轉供自用，自行開立載有營業稅額之統一發票可否作為進項憑證扣抵銷項稅額？

依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第3條第3項第1款前段規定，營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用，視為銷售貨物。又同法第33條第2款規定，營業人取得視為銷售貨物之進項憑證，應具有載明其名稱、地址及統一編號，爰以其進項稅額扣抵銷項稅額。本局進一步說明，營業人以取得之進項憑證扣抵銷項稅額，應符合營業稅法33條及同法施行細則第38條規定，且非屬營業稅法第19條規定之不得扣抵進項稅額。說明，某營業人以其產製之衛生紙轉供自己使用，依法應視為銷售貨物，須以該營業人為買受人開立統一發票；次依財政部75年10月3日台財稅第7567454號函釋規定，營業人購買放置於營業場所供全體員工使用之衛生紙、香皂、消費用品用具、茶葉等物品，其進項稅額應准予申報扣抵銷項稅額。因上開營業人係將該衛生紙放置於營業場所供全體員工使用，無論其取得進項憑證之銷貨人為該營業人或其他營業人，皆屬供本業或附屬本業使用之貨物，其進項稅額均得以扣抵銷項稅額。

2018

31 Jan

納稅義務人以公司股票作價抵繳股款而取得他公司新股票，該股票抵繳股款金額超過取得成本部分，核屬證券交易所得

財政部臺北國稅局表示，納稅義務人以持有公司股票出資抵繳股款而取得他公司發行新股，其抵繳金額超過取得成本者，核屬證券交易所得。　　該局說明，依據財政部69年5月5日台財稅第33561號函釋規定，公司發行新股，認購股東以持有他公司股票為出資抵繳股款，如符合經濟部66年1月10日商00632號函釋及公司法第272條、第274條第1項、第2項之規定者，各該用以抵繳股款之股票，自應轉讓為所投資之公司所有。該股票所抵繳股款之金額超過其取得成本部分，係屬認購股東之證券交易所得。是類納稅義務人以股作價取得公司新股案件，於95至101年度，依據行為時基本稅額條例及所得稅法規定，個人出售未上市及未上櫃股票之交易所得應計入個人基本所得額，以計算基本稅額及綜合所得稅應納稅額；102至104年度，依據行為時所得稅法第4條之1規定核定個人證券交易所得，並按15%稅率分開計算應納稅額，合併課徵綜合所得稅；105年度以後則依據現行所得稅法第4之1規定證券交易所得停止課徵所得稅。

2018

30 Jan

常見營業稅違章樣態，籲請營業人注意

財政部臺北國稅局表示，營業稅選案查核作業歷年均列為財政部維護租稅公平重點工作項目，107年度查核作業將於3月開始，該局特別整理近年來常見違章態樣，提醒營業人多加注意。　　該局說明，營業人違反營業稅法常見違章態樣包括：(1)營業人交易雙方互有收付款項，以互抵後之淨額開立統一發票，致發生短漏開發票情事。(2)兼營投資業務之營業人於年度間取得股利收入未併同當年度最後一期營業稅申報並按當年度不得扣抵比例調整稅額，致虛報進項稅額。(3)營業人以不得扣抵之進項稅額申報扣抵銷項稅額，致虛報進項稅額等情形。該局並進一步說明查獲案例及正確作法(如附表)，避免營業人因一時疏忽而發生營業稅違章情事。　　該局呼籲，營業人務必自行檢視是否有上揭違章情事，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，向所轄國稅局自動補報補繳所漏稅款，除加計利息外，將可免除按漏稅額處5倍以下之罰鍰。

2018

29 Jan

應取具實際交易對象開立之統一發票，作為進項憑證申報扣抵銷項稅額

依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第19條第1項第1款及第33條規定，營業人購進之貨物或勞務，應取具實際交易對象開立載明其名稱、地址、統一編號及營業稅額之統一發票，作為進項憑證申報扣抵銷項稅額。

2018

26 Jan

營利事業之資金遭董事長挪用無法收回，非屬經營本業及附屬業務之費用或損失，不得列報

依據所得稅法第24條、第38條及營利事業所得稅查核準則第62條規定，經營本業及附屬業務以外之費用及損失，不得列為費用或損失。營利事業本業及附屬業務之經營，係為獲取經營事業之收入。又獲取收入之經營活動有其循環性，即自投入資金、購置資產或勞務、製成產品或具備服務能力，經由銷售產品或提供勞務，再回收資金，故經營本業及附屬業務之費用或損失，應係直接或間接與為獲取收入之經營活動有關者。

2018

25 Jan

土地以贈與移轉，不適用自用住宅用地稅率

土地所有權人出售自用住宅用地者，都市土地面積未超過三公畝部分，其土地增值稅就該部分之土地漲價總數額可申請按百分之十徵收。但如係以「贈與」移轉，不能按自用住宅用地特別稅率課徵土地增值稅。說明，配偶及二親等親屬間因財務規劃常有土地移轉之情形，如移轉原因為「贈與」即不能適用自用住宅用地特別稅率課徵土地增值稅：如移轉原因為「買賣」，因依遺產及贈與稅法規定，未能提出支付價款證明，經稽徵機關核定以贈與論課徵贈與稅者，如符合自用住宅用地要件，仍准適用特別稅率課徵土地增值稅。

2018

24 Jan

原核准自用住宅用地之土地，所有權移轉後需重新提出申請

適用地價稅自用住宅稅率之土地，所有權移轉之後，因土地所有權人已變更，新土地所有權人如果要適用特別稅率核課地價稅，仍應在地價稅開徵40日（即9月22日）前提出申請。　　近來有納稅義務人自配偶贈與取得自用住宅土地，受贈後以為沒有變更用途即可繼續適用優惠稅率，未重新申辦而喪失自己的權益；進一步說明，土地稅法第41條第1項規定「前已核定而用途未變更者，以後免再申請」，只適用同一土地所有權人，如土地所有權移轉，縱使用途未變更，該特別稅率對移轉後承受該房地之所有權人，並非當然可以適用。　　特別提醒，為維護民眾的權益，新取得土地所有權後，如有符合自用住宅規定，請記得於9月22日前向土地所在地之地方稅務局（分局）提出申請，當年度才可享受地價稅自用住宅優惠稅率。

2018

19 Jan

娛樂性選物販賣機及投幣式電動夾娃娃機應課徵娛樂稅之範圍

臺中市政府地方稅務局表示，許多商家會在店門前擺放投幣式電動夾娃娃機，這是屬於電子遊戲機之一種，為現行娛樂稅法第2條第6款規定應課娛樂稅之範圍。該局進一步說明，具娛樂性選物販賣機其功能如與投幣式電動夾娃娃機類同，亦屬於現行娛樂稅法規定應課娛樂稅，應按每台每月查定營業額標準計徵娛樂稅；如未辦登記經查獲除補徵所漏稅額並應處新臺幣1萬5,000元以上15萬元以下罰鍰。

2018

19 Jan

公共設施保留地之節稅規劃

許多持有公共設施保留地的民眾，只知土地被規劃並將會被徵收，不知公共設施保留地持有期間地價稅是可以減免的，而移轉時是可以免徵土地增值稅。高雄市稅捐稽徵處表示，都市計畫地區範圍內，視情況將設置公共設施用地，包括道路、公園、綠地、廣場、兒童遊樂場、民用航空站、停車場所、河道、港埠、學校、社教機關、體育場所、市場、醫療衛生機構及機關、上下水道。而這些公共設施用地係留待將來各公用事業機構、各該管政府或鄉、鎮、縣轄市公所需用取得之土地，預先核定公布其徵收之範圍，稱之為公共設施保留地。因此，公共設施保留地於該地被徵收前，其使用受到相當大的限制。為彌補其使用受限，土地稅法給予若干優惠，惟地主卻常因法令規定不熟悉或規劃不全，而致節稅效果不彰，茲將公共設施保留地地價稅及土地增值稅減免情形說明如下：1.在保留期間仍為建築使用，按6‰計徵地價稅。2.作自用住宅用地使用，按2‰計徵地價稅。3.未作任何使用，並與使用中土地隔離，地價稅免稅。4.作農業使用，課徵田賦（自76年第2期起停徵）。5.尚未被徵收前移轉可以免徵土地增值稅。

2018

18 Jan

財長許虞哲：稅改有4亮點

立法院今天晚上6點05分三讀通過稅改方案，將從今年1月1日上路，2019年報稅適用。財政部長許虞哲今晚召開記者會，感謝立院蘇嘉全院長從昨晚開始協商至今天，也感謝所有委員，也要感謝林全前院長、賴清德院長與同仁1年來的努力。許虞哲指出，全年股利94萬以下可免稅，甚至可退稅。社會新鮮人年薪40.8萬以下、雙薪家庭年薪81.6萬元、4口之家年薪123.2萬元可免納所得稅。內外資稅率也大幅縮小，將可大幅降低假外資的情況。

2018

18 Jan

商品報廢相關處理規定

商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者，除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定其報廢損失者外，應於事實發生後三十日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，核實認定。特別提醒，報廢之商品或原料、物料、在製品等，如有廢品出售收入，亦應列為其他收入或商品報廢損失之減項，切勿遺漏。

2018

18 Jan

營利事業列報職工福利限額，員工醫藥費得以核實認定

依營利事業所得稅查核準則第81條規定，已依法成立職工福利委員會者，其福利金提撥標準計有：一、創立時實收資本總額及增資資本額之5%限度內一次提撥。每年得在不超過提撥金額20%限度內，以費用列支。二、每月營業收入總額內提撥0.05%至0.15%。三、下腳變價時提撥20%至40%。未成立職工福利委員會者，不得提撥福利金，僅能就其實際支付福利費用，依上述第二、三點規定限度內列支費用，另不論有無成立職工福利委員會，員工醫藥費皆得以核實認定。接獲民眾電話詢問，其所屬公司106年度發生公安意外，造成二位員工於工廠工作時受傷，公司支付給醫院該二位受傷員工之醫藥費用300萬元，該公司當年度營業收入30億元，增資資本額1,000萬元，依前揭查核準則規定計算，其可列報之職工福利金額為760萬元（營業收入30億元×0.15%＋增資資本額1,000萬元×5%×20%＋員工醫藥費300萬元）。籲請營利事業注意，列報職工福利，應依稅法及相關法令規定，以維護自身權益。

2018

18 Jan

大廈管理委員會如有營業收入應辦理營所稅結算申報

公寓大廈管理委員會非屬所得稅法規定之機關團體，不適用免納所得稅之規定，但如僅對住戶收取公共基金或管理費用外，並沒有任何營業收入，其專戶存款孳息可免納所得稅；惟若另有營業收入，比如頂樓出租架設基地台、公用停車位出租給非住戶使用等，則須填具營利事業所得稅結算申報書依法辦理結算申報。而所得額之計算採收入與成本費用配合原則，依實際支出性質、前後年度作一致性處理，再由稽徵機關核實認定。

2018

17 Jan

公司以自己產製貨物酬勞員工時仍應開立發票

營業人以其產製、進口、購買之貨物，原非備供酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，而係以進貨或有關損費科目列帳，其購買時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額，因此仍應於轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時，應依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項視為銷售貨物之規定，按時價開立統一發票。

2018

16 Jan

轉讓「預售屋」有虧損時，應如何申報財產交易損失？該財產交易損失可否自其薪資所得扣除？

稅務資訊外僑稅務服務線上服務書表及檔案下載交流園地境外電商課稅專區 ::: 公告訊息稅務新聞稅務新聞(分類瀏覽) 核定稅額公告招標資訊就業資訊講習會統一發票中獎號碼 ::: 小中大     首頁 > 公告訊息> 稅務新聞稅務新聞轉讓「預售屋」有虧損時，應如何申報財產交易損失？該財產交易損失可否自其薪資所得扣除？本局最近接到民眾甲君來電詢問，其於105年7月以600萬元買入某建案預售屋，復於106年7月以550萬元出售該預售屋，應如何申報財產交易損失？該財產交易損失可否自其薪資所得扣除？本局表示，依所得稅法第14條第1項第7類規定，財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為財產交易所得。又依同法第17條第1項第2款第3目之1規定，納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易所得為限；當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後3年度之財產交易所得扣除之。

2018

15 Jan

未親自收到稅單，欠稅還是會被移送執行!

桃園市政府地方稅務局表示：稅捐稽徵機關寄發稅單，除向納稅義務人本人及其他得為送達人員為送達外，還有寄存送達、公示送達等等方式，如果逾繳納期限30日仍未完納，除最高加徵15%滯納金外，欠稅案件還會移送強制執行，納稅義務人不能主張未親自收到稅單而免徵滯納金。稅務局進一步說明:稅單郵寄至納稅義務人之住居所，如納稅義務人不在，得將稅單交付其住居所同居家屬或接收郵件人員，而最常見之接收郵件人員如大廈管理員，稅單如經其代為簽收，即已發生送達之效力；至於家屬或管理員何時將稅單轉交納稅義務人、或疏忽忘記轉交，並不影響該稅單已合法送達的效力，民眾也不能以沒有收到稅單為由拒繳本稅及滯納金。