新竹會計師推薦

2019

15 May

綜合所得稅結算申報如選擇適用列舉扣除額者，不論有無應納稅額，均應如期辦理申報

政部北區國稅局表示，納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，如欲選擇適用列舉扣除額，不論自行計算結果有無應納稅額，均應於申報期限內向稽徵機關辦理結算申報。該局舉例說明，甲君106年度綜合所得稅結算申報，自行試算無應納稅款，乃未辦理綜合所得稅結算申報，經該局查獲，以未申報案件按標準扣除額核定補徵應納稅額19,000元，並處0.4倍罰鍰7,600元。甲君不服，主張其因工作忙碌未及時申報，經核算該年度如採列舉扣除額，計算後並無應納稅款，請准予補報及核認列舉扣除額云云。經該局以甲君係於稽徵機關核定後始主張，依所得稅法第17條第2項規定，不得要求變更適用列舉扣除額，經復查駁回確定。該局提醒，納稅義務人綜合所得稅結算申報選擇適用列舉扣除額者，如因故未依限辦理綜合所得稅結算申報，請於稽徵機關核定前，儘速向戶籍所在地稽徵機關辦理補申報事宜，並檢附相關憑證及證明文件供核，如嗣後經查獲未辦理申報，除依法不得適用列舉扣除額方式計算稅額，致需補繳應納稅額外，若未申報所得額超過25萬元及所漏稅額超過1萬5千元者，另依所得稅法第110條第2項規定處以罰鍰。

2019

08 May

員工年終獎金費用歸屬年度之認定

財政部北區國稅局表示，一般企業為激勵員工，於營業年度終了發放年終獎金，在辦理年度營利事業所得稅結算申報時，應注意員工年終獎金費用認列條件及歸屬年度。該局說明，營利事業職工之薪資，經預先決定，不論營業盈虧，必須支付者，得依所得稅法第32條規定以費用列支。員工年終獎金係屬「薪資」範圍，在採用以權責發生制為會計基礎之營利事業，該獎金倘經營利事業於公司章程載明，或股東會預先議決，或經事業與職工預先約定應予支付並定明給付標準者，則在年度決算前雖尚未實際支付，但其權責業已發生，當期結算應准以應付款列帳核認。反之，此項獎金如在決算前未有上述權責之發生，而係於次年度方決定支付時，應併同次年度薪資支出予以核實認定。該局查核105年度營利事業所得稅結算申報時，發現轄內某公司105年度薪資費用較104年度大幅增加，經查係該公司考量105年度經營績效良好，預估發放較高之績效獎金，惟並未於公司章程載明，或經股東會預先議決，亦未經事業與職工預先約定應予支付並定明給付標準，期後亦未全數發放，經該局調減薪資支出3,700餘萬元，補稅642萬元。該局提醒，營利事業發放年終獎金可否於當年度以應付款列帳，認列薪資費用，應注意是否符合上開規定，以免因不符合相關規定而遭補稅，

2019

03 May

國稅局沒有具體逃漏稅事證不會任意進行查核(澄清稿)

昨日(4/30)媒體報導「北一女學霸筆記」賺百萬，下一位客人是國稅局，顯有誤解，特予澄清。財政部臺北國稅局表示，自94年5月起，財政部針對在境內利用網路銷售貨物或勞務發布相關課稅規範以來，該局均積極宣導，網路賣家多依照相關規定辦理，並無盯上哪一家的針對性查核。該局說明，個人以營利為目的，透過網路銷售貨物者，如每月平均銷售額未達8萬元，得暫免辦理稅籍登記；如平均每月銷售額已達8萬元但未達20萬元，除需辦理稅籍登記外，由稽徵機關按1%稅率課徵營業稅，每3個月寄發繳款書通知繳納，免開立統一發票；如平均每月銷售額已達20萬元者，則應開立統一發票自行按期(每兩個月)申報繳納營業稅。該局進一步表示，在3C產品使用普及、傳播媒體多元化的時代，民眾經由網路、電視節目等管道隨時可能獲得賣家之資訊，若稽徵機關接獲民眾檢舉賣家逃漏稅，會依檢舉人提供事證處理，惟如檢舉人僅依據公開資訊，而未能提供交易付款等具體事證，稽徵機關將予免議結案。

2019

24 Apr

小規模營業人之營利所得於申報個人綜合所得稅時，請記得併同申報

南區國稅局嘉義縣分局表示，免用統一發票由稽徵機關查定銷售額之小規模營業人，無論查定銷售額有無達到營業稅起徵點，資本主或合夥人皆應於申報年度個人綜合所得稅時，按當年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定之純益率，計算營利所得併同申報。該分局舉例說明，蔡小姐經營之服飾店於105年2月1日設立，每月查定銷售額為100,000元，則其於申報105年度個人綜合所得稅時，應按該年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定之純益率6﹪計算全年營利所得66,000元（每月查定銷售額100,000元×11月×6﹪），併入綜合所得稅申報，以免事後經核定補稅，徒增困擾。

2019

23 Apr

提供親子遊戲樂園及密室逃脫遊戲等娛樂設施供人娛樂，應課徵娛樂稅

臺中市政府地方稅務局表示，提供電動娛樂設施之親子遊戲樂園及密室逃脫遊戲具有娛樂性質，屬於娛樂稅課徵範圍，應依法課徵娛樂稅。　　該局進一步說明，設置電動娛樂設施之親子遊戲樂園及密室逃脫遊戲之提供人，應於開業、遷移、變更、改組、合併、轉讓及歇業前，向所轄稽徵機關辦理登記、代徵報繳娛樂稅或變更等相關手續，如未依規定辦理，經查獲除補徵所漏稅額外，還會被處以新臺幣1萬5千元以上15萬元以下罰鍰或按應納稅額處5倍至10倍之罰鍰。

2019

22 Apr

營所稅申報常見六大錯誤態樣

本局表示，107年度營利事業所得稅結算申報期將屆，為提醒營利事業正確申報納稅，避免錯誤遭補稅，茲臚列營利事業所得稅結算申報常見錯誤或疏漏態樣如下：一、營利事業因辦理勞工退休準備金專戶結清，領回的剩餘款屬營利事業所有，應轉作當年度收益處理，此外保險理賠金及海關退稅收入，亦常見疏漏未申報。二、營利事業土地交易在舊制可以免納所得稅，自105年1月1日起實施房地合一課稅新制，土地如果在105年1月1日以後取得，土地交易所得應計入所得額課稅。另外房地合一新制交易日及取得日的認定，以完成所有權移轉登記日為準。三、依所得稅法第39條第1項但書規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核稅。但公司以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，例如取具不實進項憑證而虛增成本費用者，即不符合「會計帳冊簿據完備」規定，不得享受前10年虧損扣除之優惠。四、營利事業依所得稅法第3條第2項但書規定，併計中華民國境外之所得，並依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，申報扣抵營利事業所得稅應納稅額，按境外所得額計算可扣抵限額時，要注意以境外收入減除相關成本費用後之所得額計算境外稅額可扣抵限額，而非以境外收入計算可扣抵限額。舉例說明，甲公司取得境外技術服務收入1,000萬元，相關技術服務成本600

2019

17 Apr

營利事業、機關、團體及執行業務事務所查詢107年度所得資料專區】

2019

15 Apr

營業人接受國外客戶訂貨並依指示將貨物交付與保稅區營業人且取得外匯收入，得檢附證明文件申報適用零稅率

財政部臺北國稅局表示，營業人接受國外客戶訂購貨物後，依該國外客戶指示將貨物交與保稅區營業人，且取得外匯收入者，其營業稅得於申報時檢附相關證明文件申報適用零稅率。　　該局說明，無論是課稅區或保稅區營業人，於接受國外客戶訂購貨物後，並依該國外客戶指示將貨物交與保稅區營業人且取得外匯收入者，得依加值型及非加值型營業稅法第7條第1款規定申報適用零稅率，並依統一發票使用辦法第4條第33款規定得免開立統一發票。　　該局指出，此類交易模式，其營業稅申報時點及應檢附之證明文件，依該貨物交與保稅區營業人時是否經報關程序區分如下：(一)經報關程序者：應於發貨(即報關)當期，檢附國外客戶之訂購單、保稅區營業人之收貨單、貨物報關進入保稅區之報單及其他證明文件，申報適用零稅率；(二)未經報關程序者：應於取得外匯收入當期，檢附國外客戶之訂購單、保稅區營業人之收貨單、外匯收入證明及其他證明文件，申報適用零稅率。　　該局舉例，營業人甲公司接受國外A客戶訂購貨物500萬元，並依A客戶指示，將貨物交予保稅區營業人乙公司，甲公司於108年2月間將貨物交予保稅區營業人乙公司時已填具F4報單(屬自由港區與他自由港區、課稅區間之交易)，其統計方式為 98，該統計代號雖屬非交易性質，惟檢視甲公司提供國外A客戶之訂單、經乙公司簽收之收貨單、存入保稅區之報關單等相關證明文件，符合前開規定，甲公司可在報關當期(即108年1-2月)就

2019

08 Apr

辦理稅籍清查是國稅局年度例行性業務，不是大查稅

今日(4/1)聯合新聞網、TVBS新聞網、Yahoo奇摩綜合報導、LINE TODAY新聞等媒體報導國稅局4月1日起大查稅，顯有誤解，特予澄清。財政部臺北國稅局表示，為維護營業稅稅籍之正確與完整，每年4月起均會對轄區內營業人稅籍登記進行清查，其性質類似工商登記普查，此項清查係屬例行性作業，絕非大查稅。該局說明，營業人不限任何行業如有銷售貨物或勞務行為，就應依稅法規定辦理稅籍登記及繳納營業稅。國稅局每年的營業稅稅籍清查都在4月至12月進行，派員實地查對已辦稅籍登記營業人之營業項目、登記地址等事項，與實際營業情形是否相符，也同時瞭解有無未辦稅籍登記情形，稅籍清查只是核對登記情形，依往年經驗，絕大多數的營業人稅籍登記都沒有不符合的問題。該局進一步表示，在每年派員到營業人場所進行稅籍清查前，都會發布新聞讓營業人了解，同時也提醒營業人注意，如有違反稅法規定，儘速依規定自動補辦，如有漏稅者，並儘速補報補繳所漏稅款，以避免受罰。不論原舉例提及之夾娃娃機業者或其他行業營業人，每月銷售額如未達起徵點(每月銷售勞務4萬元、銷售貨物8萬元)，並無補稅處罰問題，並非大查稅。

2019

02 Apr

營利事業以債作股金額超過成本應認列收益

甲公司以其外幣應收債權轉作投資，申報未實現兌換利益新臺幣(下同)1,700萬餘元，經國稅局認定該利益已實現，核定為兌換盈益，補稅近280萬餘元。甲公司不服，主張其外幣應收債權轉作投資時，並無實際資金流動，僅因匯率調整而產生帳面差額，並無入帳匯率與結匯匯率變動產生收益，故該匯兌差額稅務上應屬未實現的利益。國稅局指出，營利事業由「其他應收款」轉換為「採用權益法之投資」，於債權轉換投資日因匯率調整所產生的收益，即屬已實現之交換資產利益，依規定應列報為交換資產利益，案經復查決定駁回確定，納稅義務人並繳清稅款。該局提醒營利事業，以應收外幣債權直接轉作投資成本，因資產轉換產生之兌換盈益屬已實現收益，如果是兌換損失，亦屬已實現損失，結算申報時應予注意，避免遭致補稅

2019

25 Mar

營業性質特殊且每月銷售額達新臺幣20萬元的「小店戶」，應否核定使用統一發票？

財政部高雄國稅局表示，目前營業人每月銷售額達新臺幣（下同）20萬元即須核定使用統一發票，但是許多小吃店、冷飲店現場賣的都是湯湯水水，或者是滿手油膩膩之食品，不方便開立統一發票，所以財政部在89年發布解釋函，將供應大眾化消費之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒等歸類為營業性質特殊營業人，縱然每月銷售額超過20萬元，國稅局仍依「營業稅特種稅額查定辦法」查定其每月銷售額，適用1%稅率核定營業稅。

2019

21 Mar

與政府機關簽訂電子契約，需要繳印花稅嗎?

臺中訊)臺中市政府地方稅務局表示，廠商與政府機關以電子簽章方式簽訂之電子契約，核屬我國境內書立之憑證，應依印花稅法規定徵免印花稅。　　稅務局進一步說明，政府機關依政府採購法第93條之1規定，於政府電子採購網以電子化機制方式與得標廠商簽訂之電子契約，與書面合約同屬正式文件，二者具有相同法律效力，因此，電子契約應依印花稅法規定課徵印花稅。

2019

18 Mar

機關團體獲配股利新規定

財政部高雄國稅局表示：自107年度起教育、文化、公益、慈善機關或團體(下稱機關或團體)獲配股利或盈餘，刪除不計入所得額課稅規定，並停止適用其原得自銷售貨物或勞務以外之收入中減除之規定。該局說明，機關或團體獲配之股利或盈餘，係屬銷售貨物或勞務以外之收入，若符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」(下稱免稅標準)第2條規定者，除銷售貨物或勞務之所得外，免納所得稅。於計算課稅所得額時，銷售貨物或勞務之所得先扣除「銷售貨物或勞務以外之收入不足支應與其創設目的有關活動之支出」，如有餘額，始予課稅。惟因所得稅法第42條規定業已修訂機關或團體獲配股利或盈餘應計入所得額課稅，即不得自銷售貨物或勞務以外之收入中減除，以維護租稅公平。該局另表示，機關或團體購買股票或基金必須符合免稅標準第2條第1項第5款規定，若購買國外股票或基金，則不符合規定，全數應依法課徵所得稅。舉例說明，財團法人甲基金會107年度銷售貨物或勞務以外收入新臺幣(下同)80萬元(包含國內上市櫃公司股利50萬元)，而與創設目的有關的活動支出為120萬元，銷售貨物或勞務所得200萬元，則甲基金會107年度之課稅所得額為160萬元〔200萬元-(80萬元-120萬元)〕。

2019

15 Mar

營業人將購買預售屋之權利義務讓與他人，應開立發票課徵營業稅

財政部臺北國稅局表示，營業人將購買預售屋之權利義務讓與他人所取得之收入，屬加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第3條第2項規定所稱之銷售勞務，應開立應稅統一發票，並課徵營業稅。　　該局說明，營業人購買預售屋，在尚未繳清價款亦未取得預售屋產權前，將其購屋之權利義務讓與第三人，係為「權利讓與」，按財政部81年9月2日台財稅第810824931號函釋規定，應依讓與價格（房屋及土地款）開立應稅統一發票。　　該局舉例，甲公司於103年間向乙建設公司預購房屋1戶及車位1位，在尚未繳清價款亦未取得預售屋產權前，於104年將其預售屋權利義務讓與第三人丙，讓與價格3,000萬餘元（含房屋、土地及車位），未依法開立統一發票並漏報銷售額，經查獲後，按讓與價格核定漏開立統一發票及漏報銷售額，補徵營業稅額近150萬餘元，另按營業稅法第51條與稅捐稽徵法第44條規定，就所漏稅額處5倍以下罰鍰及未依法給與他人憑證金額處5%罰鍰，擇一從重處罰。　　該局呼籲，營業人將購買預售屋之權利義務讓與他人而取得之收入，如未依法開立統一發票並申報營業稅者，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速依法補報繳營業稅，以免受罰而影響自身權益。

2019

10 Mar

108年度個人免繳納基本稅額之基本所得額金額、基本所得額應扣除之金額及免計入個人基本所得額之保險死亡給付金額

部臺北國稅局表示，財政部於107年12月17日公告108年度個人免依所得基本稅額條例規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額及免計入個人基本所得額之保險死亡給付金額，仍維持與107年度相同，說明如下：一、108年度個人之基本所得額在670萬元以下者，免依所得基本稅額條例規定繳納所得稅。二、108年度個人之基本所得額金額超過670萬元者，其基本稅額為基本所得額扣除670萬元後，按20%計算之金額。三、該條例規定之保險死亡給付，108年度每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下部分，免予計入個人之基本所得額。　　該局進一步說明，凡是中華民國境內居住之個人於申報綜合所得稅時，有海外所得、特定保險給付、私募證券投資信託基金受益憑證之交易所得、綜合所得稅之非現金捐贈扣除額等應列入計算個人基本所得額項目，依該條例規定於加計個人綜合所得淨額後，計算個人之基本所得額時，如基本所得額超過670萬元者，以基本所得額扣除670萬元之淨額，按20%計算基本稅額。　　該局提醒，基本稅額應先與一般所得稅額作比較。如果一般所得稅額高於或等於基本稅額，則不必再繳納基本稅額，只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可。如果一般所得稅額低於基本稅額，除依原來的綜合所得稅規定繳稅外，應另就基本稅額與一般所得稅額的差額繳納所得稅，且該差額不得以投資抵減稅額減除之。

2019

07 Mar

「交際費」與「廣告費」應正確區分

財政部臺北國稅局表示，交際費與廣告費均是營利事業為推展業務所支付之費用，營利事業為推展業務推陳出新多樣化之促銷活動所支付費用，究屬「交際費」或「廣告費」性質，營利事業常常混淆，滋生徵納雙方困擾。　　該局說明，所得稅法規定列報交際費有金額之限制，廣告費則無限制。又交際費係指業務上直接支付之交際應酬費用，包含營利事業為業務需要而招待客戶之支出，其支出形式並不限於餽贈物品、設宴款待或招待旅遊，所稱「業務上」，指與業務有關者，係營利事業在從事營利活動過程中，為塑造或改進營利事業之周邊獲利環境及建立良好公共關係而對「特定人」所支出之費用；而廣告費則著重於建立自身形象、知名度或擴展商品銷售，所從事各種活動宣傳而對「不特定人」所支出之費用，二者性質有別(詳如附表)。　　該局舉例說明，甲公司經營西藥批發為業，103年度營利事業所得稅結算申報，列報廣告費1,000萬元，經進一步查核發現，其中800萬元係僅限邀請國內醫學專科領域之醫生參加國外醫學會議，並透過其推廣醫藥新知時，協助其他醫師瞭解公司之產品，進而促進產品之銷售，核屬對特定醫生之招待，為交際費性質，予以轉正交際費，超過交際費之列支限額部分，乃予剔除補稅且加計利息。　　該局指出，營利事業應依支出之性質及對象「特定」或「不特定」以實際列報，勿將屬交際費性質誤列報為廣告費。倘有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000

2019

04 Mar

營業人尾牙餐會及租賃房屋供員工住宿之租金費用等進項稅額，不得扣抵銷項稅額

財政部臺北國稅局表示，邇來營業人來電詢問租賃房屋供員工住宿之租金費用及尾牙餐會，其進項稅額得否扣抵銷項稅額。　　該局指出，營業人為酬勞員工一年之辛勞而辦理尾牙餐會，其提供獎品摸採、活動場地租金或給付經紀公司之各項主持費、藝人表演費等所取得之進項憑證，係屬加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第19條第1項第4款酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。另營業人租賃房屋供員工住宿之租金、水電、瓦斯及相關租賃房屋裝潢費用，亦屬該法條規定之酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額亦不得扣抵銷項稅額。　　該局進一步說明，依營業稅法第19條第1項第4款規定，酬勞員工個人之貨物或勞務之進項稅額，不得扣抵銷項稅額。惟若營業人自行興建員工宿舍之固定資產支出，如所有權未移轉員工者，即非具有酬勞員工性質，其進項稅額准予扣抵銷項稅額。　　該局提醒，請營業人自行檢視進項憑證，如有不得扣抵銷項稅額誤申報扣抵情形，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員調查前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之規定向所在地稽徵機關自動補報並補繳所漏稅款，以免遭補稅處罰。

2019

21 Feb

贈與案件申辦流程(含應備文件)

1.申報土地增值稅2.申報契稅3.申報贈與稅4.申請印鑑證明5.辦理產權移轉登記第一步：地方稅稽徵機關-申報土地增值稅1.土地增值稅申報書2.土地所有權狀影本3.土地所有權贈與移轉契約書(正、副本各1份，請完納印花稅 )4.贈與人及受贈人雙方身分證(或戶口名簿)影本及印章5.代理人身分證正本、印章6.土地移轉，如有欠繳地價稅及工程受益費，應於完納後向地方稅稽徵機關辦理查欠※貼心提醒：1.依土地稅法第51條規定，欠繳土地稅之土地，在欠稅未繳清前，不得辦理移轉登記。2.依工程受益費徵收條例第6條規定，受益範圍內之土地移轉，除因繼承者，應由買受人出具承諾書，願依規定繳納未到期之工程受益費或先將工程受益費全部繳清，始得辦理移轉登記。3.新所有權人如符合自用住宅用地要件，請向地方稅稽徵機關申請適用特別稅率課徵地價稅。

2019

11 Feb

公司招待員工旅遊支出列報費用規定報您知！

農曆年節將近，不少公司行號以舉辦員工國內外旅遊作為犒賞員工的方式，其相關支出如何列報及員工所得規定您不可不知喔！南區國稅局新營分局表示，營利事業若已依法成立職工福利委員會，並依規定提撥職工福利金者，其舉辦員工旅遊活動所支付的費用，須先由福利金項下列支，當福利金不足時，其超出部分，確實是由營利事業負擔者，可列報為其他費用；營利事業若未成立職工福利委員會，其舉辦員工旅遊活動所支付的費用，在規定限額內，營利事業可以直接以職工福利科目列報，超過的部分，再改以其他費用科目列支。該分局另說明，若該旅遊為全體員工都可以參加，營利事業所支付的費用，免視為員工的所得；但若該旅遊是以現金定額補貼或限定部分符合資格員工(例如：達一定服務年資、職位階層、業績標準等)才可以參加，其支出性質是屬於員工之所得，已依法成立職工福利委員會者，由職工福利委員會依所得稅法第89條第3項規定列單申報，福利金不足時，由營利事業負擔超出之部分或未依法成立職工福利委員會者，就應由營利事業合併員工薪資所得扣繳所得稅。該分局特別提醒營利事業，如有舉辦員工旅遊活動時，應注意相關規定，並正確辦理申報，以免因錯誤列報而遭補稅或處罰。

2019

01 Feb

未依規定申請稅籍登記者，得按次處罰

財政部高雄國稅局表示，邇來發現民眾有未依規定申請稅籍登記，擅自於電腦網路刊登營業訊息銷售貨物(勞務)，經國稅局輔導辦理稅籍登記，民眾逾期未辦稅籍登記，因而遭受處罰案件。該局表示，依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第1條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依法課徵營業稅，又營業稅法第28條規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記。營業人未依規定申請稅籍登記者，依營業稅法第45條規定，除通知限期補辦外，並得處新臺幣3,000元以上30,000元以下罰鍰；屆期仍未補辦者，得按次處罰。