新竹會計師推薦

2019

20 Nov

營利事業取得海關退稅款，應沖減稅捐費用或列為非營業收入

財政部臺北國稅局表示，營利事業取得海關退稅收入，應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，列報為非營業收入或成本的減項。　　該局說明，依營利事業所得稅查核準則第33條規定，營利事業繳納之稅捐原以費用列帳者，如於繳納年度收到退稅款時，應以原科目沖回，如於以後年度始收到退稅款者，應列為收到年度之非營業收入。營利事業取得海關退稅收入，如未依照上述規定，將海關退還的稅捐，就原科目沖回或列為收入，致短漏報課稅所得額，除補徵稅額外，依所得稅法第110條規定，應處以所漏稅額2倍以下的罰鍰。　　該局查核甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司當年度取得海關退稅收入20萬元漏未申報，致短漏報課稅所得額20萬元，除補稅外，並依所得稅法第110條第1項規定處罰。　　該局呼籲，營利事業取得各項收入時，應注意於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時依規定申報，以免發生短漏報所得，除補稅外尚須遭受處罰。（聯絡人：法務一科蘇股長；電話：2311-3711分機1871）

2019

12 Nov

外國營利事業得申請預先核定適用之淨利率及境內利潤貢獻程度計算中華民國來源所得

財政部北區國稅局表示，以往外國營利事業取得我國營利事業給付之所得，會先按給付額依規定之扣繳率扣繳稅款，外國營利事業再依所得稅法第8條相關規定，提供資料向國稅局申請核實減除相關成本費用或認定在我國境內的利潤貢獻程度後，再辦理退還溢繳稅款。財政部為減輕所得人資金積壓及徵納雙方作業負擔，108年9月26日修正「所得稅法第8條規定中華民國來源所得認定原則(下稱來源所得認定原則)」新增第15點之1規定，在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業，得於取得「勞務報酬」或「營業利潤」報酬前，檢附相關證明文件向稽徵機關申請核定適用之淨利率及境內利潤貢獻程度，並可依該淨利率及貢獻程度計算所得額，由扣繳義務人於給付時，按規定之扣繳率扣繳稅款，或自行依所得法規定申報納稅。該局進一步說明，財政部除增訂來源所得認定原則第15點之1規定外，同時也訂定「外國營利事業申請核定計算中華民國來源所得適用之淨利率及境內利潤貢獻程度作業要點」，以規範外國營利事業提供勞務取得我國來源收入，得預先申請核定適用淨利率與境內利潤貢獻程度之作業方式。該局舉例說明，轄區內甲公司105至108年委託國外乙公司提供產品研發支援服務，每年按乙公司提供勞務之成本加成8%給付報酬，甲公司給付時已按給付額之20%扣繳稅款，所以乙公司每年都提供相關資料向該局申請核實減除成本費用及境內利潤貢獻程度。如乙公司在108年

2019

04 Nov

房地合一(新制)賣大屋買小屋得否適用重購退(抵)稅規定?

財政部高雄國稅局表示，房地合一新制下，個人買賣自住房屋、土地，如符合個人或其配偶、未成年子女設有戶籍並居住，且出售前1年無出租、供營業或執行業務使用，無論是先買後賣，或是先賣後買，出售舊房地與重購新房地兩者其完成移轉登記日時間差距在兩年內，均可申請適用重購退稅優惠，出售小屋重購大屋則可申請全數退還或扣抵應納所得稅額；出售大屋重購小屋則可按重購價額占出售價額之比率，計算應退還或扣抵已繳納的所得稅額。該局舉例說明，陳小姐於106年3月5日購入A房地供自住，成交價額為新臺幣(下同)1,000萬元，嗣於108年5月28日出售A房地，成交價額為1,500萬元，且於規定期間內辦理房地合一申報並繳納稅額80萬元；後於108年8月1日再購進B房地供自住，價額為1,200萬元。因出售A房地前1年內無出租或供營業使用，且自出售(舊)A房地至購入(新)B房地移轉登記時間在2年內，陳小姐即可適用重購退稅優惠，按重購價額1,200萬元占出售價額1,500萬元的比率申請應退還稅額64萬元〔80萬元x(1,200萬元/1,500萬元)〕。該局提醒，納稅義務人申請重購自住房地合一扣抵稅額，若於重購後5年內改作出租或營業等其他用途或再行移轉時，將會被追繳原扣抵或退還稅額，請民眾留意。【#323】

2019

01 Nov

公司設置員工子女獎學金可否列報費用？

財政部高雄國稅局表示，接獲公司來電詢問設置員工子女獎學金是否可列報費用？該局說明：營利事業對員工子女獎學金之申請辦法若訂有學業、操行成績達到一定標準始能申請者，受領人可適用所得稅法第4條第1項第8款規定免納所得稅，公司並可以其他費用列支。惟該局提醒，公司設置獎學金對象如係客戶或股東子女，則非屬經營本業及附屬業務之費用或損失，依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條規定不得列為費用或損失。【#324】提供單位：左營稽徵所聯絡人：宋秉珍主任聯絡電話：(07)5875952

2019

25 Oct

營利事業出售外國政府或公司發行之有價證券所取得之所得，不適用停止課徵所得稅之規定

財政部臺北國稅局表示，營利事業出售外國政府或公司發行之有價證券所取得之收益，應與其國內之營利事業所得合併申報課徵營利事業所得稅，不適用所得稅法第4條之1有關證券交易所得停止課徵所得稅之規定。　　該局說明，所得稅法第4條之1規定停徵所得稅之適用範圍，以我國證券交易條例所稱有價證券為限，尚不包括外國政府或公司發行之有價證券。　　該局舉例說明，甲公司已如期辦理106年度營利事業所得稅結算申報，甲公司當年度為運用短期資金，經由外商A銀行台北分公司信託財產專戶購買海外發行之股票並出售，出售證券交易所得800萬餘元，甲公司誤以為該筆所得屬依所得稅法第4條之1規定停徵之證券交易所得，而漏未依所得稅法第3條及第24條規定申報該筆出售海外發行股票之所得，致短漏報課稅所得額，除予以補徵稅額外，並依所得稅法第110條第1項規定，按所漏稅額處2倍以下罰鍰。　　該局呼籲，營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時，請確實注意依相關法令規定正確申報，如有疑問，請向轄區國稅局分局、稽徵所詢問或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，以免違反規定而遭稽徵機關補稅及處罰。（聯絡人：法務一科蘇股長；電話2311-3711分機1871）

2019

21 Oct

土地與房屋分別登記在兒女名下，雖然有父母設立戶籍並居住該地，但是不符合地價稅自用住宅規定

近日接獲民眾林小姐電話詢問想把房屋坐落上的土地贈與給兒子，房屋贈與給女兒，房屋仍由本人和配偶設籍居住，沒有出租也沒有營業使用，是否可申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅?桃園市政府地方稅務局表示，自用住宅用地是指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用，而土地上之建築改良物必需是土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。因為房屋是登記女兒名下，土地則是登記予兒子，兒子與女兒二人間在民法關係上是屬於兄弟姐妹旁系親屬非直系親屬，是不能適用自用住宅用地稅率課徵地價稅，提醒民眾注意符合地價稅自用住宅規定，避免增加賦稅。

2019

14 Oct

獨資合夥組織辦理107年所得稅申報繳稅方式改變了

財政部高雄國稅局表示：獨資合夥企業的獨資資本主或合夥組織合夥人要注意了，自辦理107年度營利事業所得稅結算申報起，無須計算及繳納其應納之結算稅額；其營利事業所得額，列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得，課徵綜合所得稅。該局指出，如屬小規模營利事業者，無須辦理結(決)、清算申報，由稽徵機關核定其營利事業所得額，直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依所得稅法規定課徵綜合所得稅。該局進一步說明，107年2月7日公布修正「所得稅法」部分條文亦即所得稅制優化方案，屬於「簡化獨資合夥組織營利所得申報方式」部分條文，規範自107年度起，獨資、合夥事業無須計算繳納營所稅，以簡化稅政並減輕其營所稅稅負，惟仍應辦理申報並核實計算營利事業所得額，以併計出資人綜合所得稅核課，謹臚列修正前後報繳稅方式對照如下:

2019

07 Oct

自108年12月1日起政府舉辦之獎券中獎獎金免扣繳門檻由2,000元提高至5,000元

財政部北區國稅局表示，財政部預告修正各類所得扣繳率標準，有關「政府舉辦之獎券中獎獎金」免扣繳稅款門檻，由現行的2,000元提高至5,000元，預訂108年12月1日起實施。該局說明，財政部發行的統一發票和公益彩券的中獎獎金係採分離課稅方式，於給付獎金時扣繳20%稅款，不必併入個人綜合所得稅計算。為簡化政府舉辦之獎券中獎獎金扣繳作業，並鼓勵民眾購買政府之獎券投注公益，及於消費時索取統一發票，財政部預告課稅門檻由現行2,000元調高至5,000元，預訂自108年12月1日實施。該局提醒民眾，108年7-8月期的統一發票開獎日期為108年9月25日，領獎期間為108年10月6日至109年1月6日止。民眾若是中了該期統一發票四獎之獎金4,000元，先別急著去兌獎，因為在新法實施日期前兌領，將被先行扣繳800元的所得稅款，如果中獎人於12月1日新修正規定實施後再去兌領，將免再扣繳800元的所得稅款，實際領取之金額將可增加800元。新聞稿聯絡人：新竹分局服務管理課劉課長

2019

01 Oct

小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠措施延長至114年12月31日

財政部表示，為配合我國114年整體行動支付達90%目標，賡續鼓勵小規模營業人導入行動支付，該部將於明(16)日修正發布「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」(下稱本作業規範)第4點及第5點，將小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠期間之末日由現行109年12月31日延長至114年12月31日。財政部說明，為加速行動支付普及化，該部107年1月12日訂定發布本作業規範，鼓勵小規模營業人於實體商店銷售貨物或勞務接受消費者使用行動支付裝置付款，自申請核准當季至109年12月31日止，屬營業性質特殊之營業人，得由稽徵機關按1%稅率查定課徵營業稅，免用統一發票(下稱本租稅優惠)，以減輕其營業稅負擔。截至108年8月12日止，已核准3,164家小規模營業人適用本租稅優惠。財政部進一步說明，本租稅優惠施行以來，常有小規模營業人反映導入行動支付後，相關交易金流資料恐遭稽徵機關掌握作為課稅運用，且本租稅優惠期間將於109年12月31日屆期，如每月平均銷售額達使用統一發票標準【新臺幣(下同)20萬元】，稽徵機關將於屆期後核定使用統一發票按5%稅率課徵營業稅，嚴重影響導入意願。為賡續鼓勵小規模營業人導入行動支付，降低導入行動支付稅負增加疑慮，該配合我國114年整體行動支付達90%目標，將本租稅優惠期間延長，自申請核准之當季至114年12月31日止，屬營業性質特殊之營業人，主管稽徵機關查定其每

2019

26 Sep

執行業務者及其他所得業者列報保險費僅得就單位應負擔金額列報

財政部高雄國稅局三民分局表示：依據執行業務所得查核辦法第24條規定，執行業務者或其他所得業者於支付勞工保險及全民健康保險費時，僅得就執行業務者或其他所得業者應負擔之金額核實認定，即不含全民健康保險法及勞工保險條例規定應由員工自行負擔部分。該分局進一步說明，邇來於查核執行業務所得或其他所得時，發現有設帳之業者於申報保險費時，全額列報勞工保險及全民健康保險費，而遭剔除非屬單位應負擔金額進而補稅案件。該分局提醒，執行業務者或其他所得業者若有類似情事，可先行自我檢視，核實申報，以符規定。【#274】

2019

24 Sep

外國營利事業跨境銷售電子勞務予我國境內買受人，須依規定確實計算來源所得並申報繳納營利事業所得稅

財政部高雄國稅局表示，隨著網路交易興盛，外國營利事業跨境銷售電子勞務予我國境內買受人之情形日益增加，財政部已於107年1月2日發布台財稅字第10604704390號令，明確規範外國營利事業從事各類電子勞務交易所取得之我國來源所得計算、所得稅課徵及報繳期限等事項。該局說明，自106年度起，外國營利事業跨境銷售電子勞務予我國境內買受人，如可提示帳簿、文據供核，得以取得收入核實減除相關成本費用後之餘額計算我國課稅所得額；如欲按營利事業所得稅同業利潤標準淨利率以及我國境內交易流程對總利潤貢獻程度計算所得額，則須提示合約、主要營業項目、我國境內外交易流程說明及其他足資證明文件並填具「外國營利事業跨境銷售電子勞務適用淨利率、利潤貢獻程度申請書」，自行或委任境內代理人向稅籍登記地之主管稽徵機關或受理扣繳申報之稽徵機關申請適用淨利率與境內利潤貢獻程度，據以計算我國課稅所得額。有關外國營利事業在我國境內無固定營業場所及營業代理人，銷售電子勞務所得稅課徵規定，該局摘要說明如下：一、非屬所得稅法第88條規定扣繳範圍之所得，該外國營利事業應自行或委託代理人於當年度5月1日至5月31日所得稅申報期限內利用財政部稅務入口網（網址:http://www.etax.nat.gov.tw）「境外電商課稅專區/營利事業所得稅專區」完成申報納稅。二、屬所得稅法第88條規定扣繳範圍之所得，應由給付人依規定扣繳率計算扣繳

2019

17 Sep

有限公司的股東轉讓出資額屬財產交易所得，而不是證券交易所得！

最近常有民眾詢問：證券交易所得自105年1月1日起停止課徵所得稅，若有限公司的股東轉讓出資額，是否可以不用申報所得稅？財政部南區國稅局表示，民眾轉讓的股票必須是公司依公司法規定簽證後發行之股票，方屬於證券交易範圍，才能適用證券交易所得停止課徵所得稅的規定，否則，就是屬於財產交易範圍，例如：有限公司的股東轉讓其出資額、股份有限公司的股東轉讓股份或轉讓未依規定簽證發行之股票，都是屬於財產交易範圍，如有財產交易所得，就應合併申報當年度所得稅。該局進一步表示，民眾如有以上所述情形者，在轉讓出資額、股份或未依規定簽證發行之股票時，無須繳納證券交易稅，但是要計算財產交易所得合併當年度所得總額申報綜合所得稅，其所得計算方式係以轉讓價額減除實際出資成本或取得成本，並減去原來取得及轉讓時所支付必要費用後之餘額為財產交易所得額；如果是繼承或贈與而取得，則以繼承時或受贈時之時價為取得成本。該局舉例說明，甲君105年1月5日轉讓A有限公司出資額500,000元給乙君，轉讓價格為2,000,000元，並支付佣金30,000元給丙君，則甲君轉讓A有限公司出資額之財產交易所得為1,470,000元(2,000,000元-500,000元-30,000元)，應於106年5月併同於105年度各類所得總額申報綜合所得稅。該局提醒，105年1月1日起雖停徵證券交易所得稅，但是有限公司股東轉讓其出資額非屬證券交易，如有轉

2019

16 Sep

營利事業給付非居住者等之各類所得，應於10日內辦理扣繳及申報

財政部臺北國稅局表示，非我國境內居住之個人及在我國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，在我國境內有稅法規定之各項所得(即中華民國來源所得)者，因不適用關於結算申報之規定，其應納所得稅，應由扣繳義務人於給付之日起10日內辦理扣繳稅款繳納及申報事宜。其給付非居住者扣繳及申報扣繳憑單日期，與給付我國境內居住之個人及在我國境內經營之營利事業各項所得者，扣繳義務人應於給付日之次月10日前繳納扣繳稅款，並於次年1月底前申報扣繳憑單之期限，尚有不同，提醒扣繳義務人多加注意。　　　　該局舉例說明，甲扣繳義務人於107年12月6日(星期四)給付所得給非我國境內居住之個人乙，已按給付總額扣繳稅款，應依規定於107年12月15日(星期六，依法可順延至107年12月17日)以前申報扣繳憑單，惟誤認申報期限為108年1月31日，所以遲至108年1月19日始辦理申報，經該局以其未依限申報扣繳憑單處以罰鍰。　　　　該局呼籲，營利事業給付非我國境內居住之個人及在我國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，各項中華民國來源所得，須注意繳納扣繳稅款及申報扣繳憑單之期限，以避免因未依限扣繳申報而遭處罰。

2019

09 Sep

開立發票時如賣方統一編號記載錯誤，營業人會受處罰嗎？

高雄市某分公司會計小姐詢問，日前銷售貨物時，因機器設定錯誤，將電子計算機統一發票之賣方統一編號誤植為另一分公司之統一編號，會不會處罰？財政部高雄國稅局表示，營業人開立統一發票時，依統一發票使用辦法第8條第1項規定，應按時序開立，並於扣抵聯及收執聯加蓋規定之統一發票專用章。但使用電子計算機統一發票或以網際網路或其他電子方式開立、傳輸之電子發票者，得以條列方式列印其名稱、地址及統一編號於「營業人蓋用統一發票專用章」欄內，免加蓋統一發票專用章。若營業人銷售貨物或勞務開立之統一發票，未依上開規定記載賣方統一編號，且未依統一發票使用辦法第24條規定另行開立，應依加值型及非加值型營業稅法第48條規定論處。該局舉例說明，A公司銷售貨物時，將其開立發票之賣方統一編號記載錯誤，核有違反上開法條規定開立發票應行記載事項記載不實之情事，應按統一發票所載銷售額111,761元處1%罰鍰，惟其金額最低不得少於新臺幣(下同)1,500元，最高不得超過15,000元，是裁處罰鍰1,500元。該局提醒營業人，銷售貨物或勞務時要特別留意開立發票之內容是否正確，若發現有應記載事項記載錯誤者，應收回作廢重開，如無法作廢重開，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，應主動向國稅局更正及報備，以免違法受罰。【#

2019

05 Sep

台灣公司接單、大陸公司生產出貨，已是全球化供應鏈中常見的型態。其中台灣公司的課稅方式是什麼呢？

前言台灣公司接單、大陸公司生產出貨，已是全球化供應鏈中常見的型態。其中台灣公司的課稅方式是什麼呢？一、定位台灣公司角色首先須釐清台灣公司所扮演的角色，通常可分為「仲介商」及「貿易商」兩類：•「居間收取佣金」的仲介商：如果台灣公司具有以下特徵之一，則較類似賺取成交佣金的仲介商：•不負擔貨物之瑕疪擔保責：僅負責促成交易，但不對貨品之瑕疵負責。•與買方、賣方或三方供同簽訂佣金合約，而非買賣合約。•「賺取買賣價差」的貿易商：相反的，如果台灣公司具有以下特徵，則通常被視為賺取買賣價差的貿易商：•負擔貨物之瑕疪擔保責：若貨物有瑕疵，需負責處理。•與國外客戶及第三國供應商分別簽訂獨立買賣合約•貨款係按進銷貨全額匯出及匯入：向客戶收取之貨款，與支付給供應商之貨款，皆為全額。二、「居間收取佣金」的仲介商之課稅方式•營業稅：外銷勞務零稅率•計算：按收付信用狀之差額＊，視為佣金或手續費收入＊貿易商接獲國外客戶信用狀後，轉開信用狀向大陸供應廠商訂購貨品，並由大陸供應廠商以自己之名義輸出貨品逕交國外客戶。•申報：檢附進、出口結匯證實書及國內外信用狀影本•營所稅：按收付信用狀之差額，視為佣金或手續費收入三、貿易商「從中賺取價差」之課稅方式•營業稅：非屬課稅範圍•不屬於營業稅課稅範圍•免予列入銷售額與稅額申報書•營所稅：按進銷貨方式列帳參考資料：營業人從事三角貿易應依交易性質徵免營業稅（財政部931117新聞

2019

04 Sep

營利事業招待經銷商及業務有關之客戶國內外旅遊支出該如何列報費用？

財政部高雄國稅局三民分局日前接獲營利事業來電詢問，公司辦理旅遊招待業務往來之客戶，其旅遊費用該如何列報？該分局表示，營利事業招待經銷商或與業務有關之客戶國內外旅遊所支付之費用，會因其參加資格有無設定須達某一進銷貨門檻或其他條件之不同，而列報為交際費或其他費用。該分局進一步說明，營利事業與經銷商或客戶若訂有須達到一定進銷貨數量或金額為招待旅遊之條件者，該費用性質類似獎勵金之促銷費用，應按實際支出金額列報為其他費用，並依所得稅法第89條第3項規定申報及填發免扣繳憑單予受招待之經銷商或客戶，該等經銷商及客戶亦應相對列報其他收入或其他所得，併計營利事業所得額或綜合所得總額；反之，若無任何約定條件，招待經銷商或客戶之旅遊支出則可按交際費列報，惟金額不得超過所得稅法第37條規定之限額。該分局提醒，招待經銷商或客戶旅遊之費用除應按其性質列支，尚需保存與支出相關之證明文件(如支出憑證及購銷契約)等資料供稽徵機關查核，以維護自身權益。

2019

02 Sep

如何申請適用境外資金匯回管理運用及課稅條例

財政部高雄國稅局表示，個人匯回境外資金或營利事業匯回境外轉投資收益，選擇依境外資金匯回管理運用及課稅條例課稅者，因各家銀行辦理洗錢防制及資恐防制作業所需文件可能不盡相同，為有效縮短申請審查時間，請先向欲指定受理銀行詢問並備妥其所需文件，於申請時併同申請書及相關資料(個人為身分證明文件，營利事業為營利事業與境外轉投資事業登記資料、營利事業對境外轉投資事業具控制能力或重大影響力證明文件、該境外轉投資事業最近一年度財務報表及股東會或董事會決議盈餘分配議事錄)，向戶籍所在地或登記地國稅局提出申請。該局進一步說明，國稅局受理個人或營利事業申請後應進行適用資格審查，並於受理之日起算3個工作日內，將申請人所附辦理洗錢防制及資恐防制資料送交指定受理銀行審查，其審查結果由國稅局一併函復申請人，經核准使得向受理銀行辦理外匯存款專戶開戶，並於收到核准文書發文之日起算1個月內，將境外資金或境外轉投資收益匯回存入該專戶。該局進一步提醒，因故無法於核准時限內將資金匯回存入專戶時，應於期限屆滿前向稽徵機關申請展延1個月，以1次為限，若逾期限未展延，則原核准文書即失效，如欲適用本條例課稅，應重新提交新申請案。如尚有疑問，請撥免付費服務電話:0800-000-321詢問。【#

2019

30 Aug

108年度營利事業所得稅暫繳申報規定

108年度營利事業所得稅暫繳申報將於9月1日起至同年9月30日止，為利營利事業辦理暫繳申報，財政部高雄國稅局呼籲營利事業早報繳早安心，並多用網路申報節省寶貴的時間。有關本年度營利事業之暫繳申報規定，該局摘要說明如下：一、應辦理暫繳申報之營利事業，依所得稅法第67條規定，可選擇按上 (107)年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2為暫繳稅額，自行向公庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，辦理申報。又依所得稅法第67條第3項及財政部99年2月10日台財稅字第09800535850號令規定，公司組織、合作社及合於醫療法第5條規定之醫療社團法人，會計帳冊簿據完備，使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，如不選擇按上(107)年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2為暫繳稅額，得以當年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法規定，試算其前半年營利事業所得額，按營利事業所得稅稅率，計算其暫繳稅額。二、依所得稅法第69條及相關釋函規定，下列營利事業免辦理暫繳申報: (一)在中華民國境內無固定營業場所之營利事業而依所得稅法第98條之1規定，應由營業代理人或給付人扣繳者。(二)獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業。(三)依本法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。(四)營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，依

2019

23 Aug

營業人投資國內及國外有價證券而於年度中取得之股利收入，應併入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額申報

財政部臺北國稅局表示，兼營投資業務之營業人，於年度中取得之股利收入，應列入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額申報，包括投資國內營利事業取得之現金股利、未分配盈餘轉增資配股，及投資國外營利事業取得之股利收入等，但不包含資本公積轉增資配股之股票股利。　　該局說明，兼營投資業務之營業人於年度中取得之股利收入，為簡化報繳手續，得暫免列入當期營業稅之免稅銷售額申報，俟年度結束，將全年度之股利收入，彙總併入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」之規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額，併同繳納。　　該局進一步說明，營業人應併入免稅銷售額申報之股利收入，包含投資國內及國外有價證券獲配之現金股利及未分配盈餘轉增資之股票股利，其中股票股利按面額申報免稅銷售額；至營業人取得資本公積轉增資配股部分，係屬資本淨值會計科目之調整，無須列入免稅銷售額申報。又如被投資公司股東會通過股利分配與實際發放股利之年度不同，亦即股利憑單之所得歸屬年度與給付股利之年度不同時，則應於收到股利年度申報免稅銷售額。　　該局提醒，兼營投資業務之營業人如漏未將投資國內、國外有價證券取得之股利收入併入當年度最後一期營業稅免稅銷售額申報及計算不得扣抵比例，致虛報進項稅額者，將依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定補稅，並按所漏稅額處5倍以下罰鍰，請營業人儘速檢視，於未經檢舉、

2019

21 Aug

應辦理暫繳申報之營利事業，如何辦理申報

財政部中區國稅局竹南稽徵所表示，應辦理暫繳申報的營利事業，應於108年9月1日起1個月內，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，自行向公庫繳納，並填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據及稅額抵減證明資料，一併向稽徵機關辦理申報。營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，於自行向公庫繳納暫繳稅款後，得免依上述規定辦理申報。該所進一步說明，如公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額。該所特別提醒，營利事業108年度暫繳申報如採上述試算申報，在計算暫繳稅額時要注意其適用的稅率，如全年課稅所得額未超過50萬元者適用19%稅率，超過50萬元則適用20%稅率，請勿因適用稅率錯誤，致短繳稅款。營利事業如有疑義，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。