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2018

17 Oct

不同公司股票之交換應課徵證券交易稅

財政部臺北國稅局表示，本國公司股票與外國公司股票交換，或本國公司股票與另一本國公司股票交換，本國公司股票應依證券交易稅條例規定，課徵證券交易稅。　　該局指出，證券交易稅條例第1條第1項規定所謂「買賣」有價證券，並不以實際有買賣行為或訂有買賣契約為限，尚包括交換或其他有償移轉有價證券之行為類型。股票交換亦屬買賣行為之態樣，只是其對價為股票而非現金，但不影響其實質交易行為。　　該局舉例，甲君以其所持有之外商Ａ公司股票移轉與乙公司，並取得乙公司所有之B公司股票，就乙公司將B公司股票移轉登記與甲君，因其所交換之標的為我國公司法第162條規定簽證發行之股票，依財政部90年4月4日台財稅字第0900451026號函釋，應課徵證券交易稅。

2018

16 Oct

所得稅制優化方案之股利所得課稅新制

財政部臺北國稅局表示，每年8月份為各大公司發放股利的季節，今(107)年度起，個人獲配公司、合作社及其他法人屬87年度或以後之股利或盈餘，改採股利所得課稅新制，即「合併計稅減除股利可抵減稅額」、「單一稅率分開計稅」二擇一擇優適用。　　該局說明，所得稅法於107年2月7日修正公布，所得稅制優化方案自107年度施行，所以從107年1月1日起，個人居住者獲配之股利改採股利所得課稅新制，即下列方式二擇一，納稅義務人可選擇有利之方式適用：一、方式一「合併計稅減除股利可抵減稅額」，個人將其股利所得與其他各類所得合併加總，計算應納稅額後，並按股利金額的8.5%計算可抵減稅額，每一申報戶抵減上限為8萬元，推估全年股利所得約94萬元以下者，可全額享有抵減稅額。二、方式二「單一稅率分開計稅」，指個人將其股利所得按單一稅率28%分開計算稅額(分開計稅B)，其他各類所得另依規定計算之應納稅額(應納稅額A)，將A與B合併報繳。　　該局舉例說明如下：案例一，甲君單身，107年度有股利所得30萬元及薪資所得60萬元，適用稅率5%，則2種計稅方式如下，甲君選擇方式一課稅較為有利：一、方式一(股利所得合併計稅)：其股利及薪資所得之應納稅額為24,600元「(所得總額90萬元-免稅額8.8萬元-標準扣除額12萬元-薪資扣除額20萬元)×5%」，另可享有股利所得的8.5%可抵減稅額25,50

2018

15 Oct

107年度營利事業決清算申報適用稅率

財政部臺北國稅局表示，所得稅制優化方案之所得稅法部分條文修正案，業經總統於107年2月7日公布，營利事業所得稅稅率自107年度起由17%調高至20%，但課稅所得額在新臺幣（以下同）50萬元以下之營利事業，其所得稅稅率分3年調整，107年度稅率為18%、108年度稅率為19%，109年度及以後年度按20%稅率課徵。　　該局進一步提醒，營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，於辦理107年度決、清算申報時，其決算申報之「解散、廢止、合併或轉讓之日」或清算申報之「清算結束之日」於107年1月1日至2月6日期間者，其當期決算所得額或清算所得額，依107年2月7日修正公布前所得稅法第5條第5項規定之營利事業所得稅起徵額(12萬元)及稅率(17%)計算應納稅額。　　該局舉例說明，假設A公司清算期間為107年1月1日至107年2月5日，清算課稅所得為600,000元，應納稅額即為102,000元【因清算結束之日為107年2月5日，適用修訂前稅率17%；600,000元×17%（稅率）=102,000元】；承前例，若清算期間為107年1月1至107年6月5日，其應納稅額則為120,000元【因清算結束之日為107年6月5日，課稅所得超過50萬元，適用修訂後稅率20%；600,000元×20%（稅率）=120,000元】　　該局呼籲，營利事業辦理107年度決、清算申報，應按「解散、廢止、合併

2018

12 Oct

小規模營利事業給付租金時，應依所得稅法第88條、第92條規定扣繳稅款及覈實填報或填發扣繳憑單，以避免遭罰

本局表示，依所得稅法第114條第1項規定，扣繳義務人未依同法第88條規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍以下之罰鍰。本局舉例說明，甲君為A商號之扣繳義務人，該商號105年度給付租金444,000元，未依規定扣繳稅款44,400元，經本局處罰鍰8,800元。甲君不服，主張其承租1樓房屋作為餐飲店面，不知相關稅法規定，請免予處罰云云，申請復查。本局以甲君雖已於限期內補繳應扣未扣稅款及按實補報扣繳憑單，惟仍有未善盡扣繳義務人應依規定扣繳稅款義務之情事，駁回其復查之申請，並經臺北高等行政法院裁定駁回甲君之上訴確定。本局特此提醒小規模營利事業之扣繳義務人注意，務必於給付各類所得時，依所得稅法第88條及第92條規定之期限內，扣繳稅款及覈實填報或填發扣繳憑單，以免逾期遭處罰。

2018

11 Oct

公司出售股票，節稅三大方法

本局表示，最近股市交易熱絡，不少投資人因此獲利，雖然所得稅法第4條之1規定證券交易所得免徵所得稅，但營利事業在辦理年度結算申報時，出售股票交易如有獲利，除了依所得稅法規定計算課稅所得額外，還必須依所得基本稅額條例的規定，將證券交易所得計入基本所得額。本局舉例說明，甲公司107年度出售國內上市櫃公司股票，所以在108年5月申報107年度營利事業所得稅時，出售股票產生之證券交易損益，在計算應計入基本所得額之證券交易所得時，應特別留意出售的股票是否有下面所提到的3種情形，以減輕稅負：一、出售的股票如果有包括國內上市櫃公司所配發的股票股利，在計算證券交易損益時，得依財政部99年8月6日台財稅字第09900179790號令規定，以面額計算成本。二、出售股票的持有期間滿3年以上，在計算當年度證券交易所得時，減除其當年度出售持有滿3年以上股票之交易損失後，餘額為正者，以該證券交易所得的半數計入基本所得額。三、當年度應計入基本所得額之證券交易所得，可減除前5年經稽徵機關核定之證券交易損失。本局提醒，營利事業將證券交易所得計入基本所得額，可能會增加營利事業應繳納的所得稅，如果能善用上面所提到的三種方法，除了依法申報外，又可享有租稅優惠。營利事業如對法令有不明瞭之處，可至本局網站(http://www.ntbna.gov.tw)查詢，或利用本局免費服務電話0800-000321

2018

09 Oct

小規模營業人被查獲經營登記項目以外業務應按其業別或規模適用稅率補稅處罰

南區國稅局新營分局表示，查定課徵之小規模營業人經營登記項目以外之其他業務，經查獲增加之其他業務銷售額，應按其業別或規模分別適用營業稅法第10條至第13條規定之稅率補稅並處罰。　　該分局進一步說明，小規模營業人擅自擴大營業項目，未依規定辦理變更登記，除應依營業稅法第46條第1款規定處以未依規定申請營業項目變更登記之行為罰外，該項被查獲金額未包括於原查定銷售額內之其他業務銷售額，應另按同法第51條規定補稅送罰。該分局特別提醒，小規模營業人如有增加或變更營業項目情形，請主動向所轄稽徵機關辦理變更登記，以免受罰。

2018

08 Oct

銀錢收據註明匯票、本票或支票號碼可節省印花稅

民眾在收取價金書立收據時，對方如以票據（包括匯票、本票及支票）支付，並將票據名稱及號碼註記在收據上，可免貼繳印花稅。新竹市稅務局表示，收到銀錢(現金、電匯或劃撥入帳)所書立之收據、收款回執、解款條、取租簿、取租摺及付款簿等，均應按千分之四稅率貼繳印花稅。但以票據支付者，收據上如註明付款銀行名稱及支票號碼，可免貼繳印花稅，否則即視為銀錢收據，未貼用印花稅票仍會受到處罰。

2018

04 Oct

何謂資金不實?

Q何謂資金不實?1. 如股東並未出資，而由公司或負責人籌借款項充為資金，登記後以之歸還，則構成資本不實之情事。2. 公司不得以借貸之週轉金，墊繳公司增資股款供會計師簽證後即以歸還。3. 股東可以借貸方式籌措投資於公司之資金但不可以公司之資金償還。 Q法院判決對公司資金不實之判斷及處罰為何?1. 不可以賺高利貸利息之意圖幫助他人做存款證明。2. 不可仲介公司登記資本額之存款證明。3. 『公司應收之股款，股東並未實際繳納，而以申請文件表明收足，或股東雖已繳納而於登記後將股款發還股東，或任由股東收回者，公司負責人各處五年以下有期徒刑、拘役或併課新臺幣五十萬元以上二百五十萬元以下罰金。』 Q公司資本額會查驗嗎?1. 是的，由經濟部商業司每月隨機抽現金設立及增資之核准案5%，再分由各公司之登記主管機關辦理。2. 由各公司之登記主管機關通知被抽中之公司檢附股款動用明細、試算表、資附表及動用憑證等有關文件。 Q驗資需函覆經濟部嗎?1. 即使公司在停業中仍需函覆。2. 如公司未營業且無意營業者應儘速辦理解散登記，可免函覆(但若負責人新設其他公司時仍會被抽驗)。3. 驗資之相關資料無須經會計師簽證。 Q拒絕函復會如何?1. 逾越期限未

2018

03 Oct

未辦妥稅籍登記，即開始營業，或已申請歇業仍繼續營業，而未依規定申報銷售額者，稽徵機關得依照查得之資料，核定其銷售額及應納稅額並補徵之

本局表示，本局轄區Ａ君未辦妥稅籍登記，自106年1月至7月間，經營承攬給水路埋管工程，銷售額合計480萬元，經本局依查得之銀行轉帳傳票、施工平面圖、工程照片及水利建造物切結書等資料，認定Ａ君未依規定辦妥稅籍登記，即行開始營業，核定補徵營業稅額24萬元，並處罰鍰24萬元。Ａ君不服，主張其依合約所收取系爭工程價款，因土地所有人與仲介人有民事糾紛，且民事訴訟判決確定前，該工程款亦有可能需要返還予仲介人，如返還仲介人，其即非屬加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第2條第1項規定之銷售貨物或勞務之營業人，況其並無逃漏營業稅之意圖云云，申經復查未獲變更，仍表不服，提起訴願亦遭駁回，猶未甘服，提起行政訴訟，經臺灣桃園地方法院行政訴訟判決駁回確定。本局進一步說明，依營業稅法第1條及第3條規定，營業稅法之課稅範圍，為對「營業人」之「銷售行為」課稅；又依同法第6條第1款及第2款規定，所謂營業人，並不以公、私法人團體之事業為限，個人以營利為目的之私營事業亦包括在內。因此，個人以營利為目的承攬工程，應於開始營業前辦妥稅籍登記，依營業人開立銷售憑證時限表規定，按工程合約所載每期應收價款開立統一發票，並依規定申報銷售額，避免造成補稅及裁罰，以維權益。

2018

02 Oct

營業人接受顧客以信用卡刷卡消費，記得要開立統一發票，以免受罰

財政部臺北國稅局表示，營業人接受顧客以信用卡刷卡付款方式銷售貨物或勞務，應依規定開立統一發票交付買受人。　　該局說明，以信用卡付款已為消費者所慣用，部分營業人於信用卡交易常有漏開發票情形，該局已定期蒐集信用卡交易資料查核營業人有無依規定開立統一發票情事，如營業人有漏開統一發票而短漏報銷售額，經稽徵機關查獲者，依據加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定，除追繳稅款外，另按所漏稅額處5倍以下罰鍰，並得停止其營業。　　該局特別提醒營業人，如因一時不察未依規定開立統一發票，致短漏報銷售額時，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報並補繳所漏稅款，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，除加計利息外，可免予處罰。

2018

01 Oct

菸酒稅產品變更應重新辦理登記

本局表示，已核准產品登記之菸酒，其登記事項有變更時，產製廠商應於產製前向主管稽徵機關申請變更登記。本局說明，依據菸酒稅稽徵規則第8條之1有關產品登記之規定，除產品名稱、規格、容量、淨重或酒精成分含量變更，菸酒稅產製廠商應重新辦理產品登記外，其他因原登記事項有變更者，應於產製前向主管稽徵機關申請變更登記。如其僅為包裝上之使用圖樣變更者，應送主管稽徵機關備查，免申請變更登記。本局特別呼籲菸酒稅產製廠商申請產品登記事項若有變更者，應於事實發生之日起15日內，向主管稽徵機關申請變更登記，以免遭受處罰，如有疑問，可撥免費服務電話0800-000321或就近向所轄國稅局、稽徵所及服務處洽詢。

2018

29 Sep

扣繳義務人已依規定扣繳稅款未依規定填報或填發扣繳憑單，會受到什麼處罰？

扣繳義務人已依規定扣繳稅款，但是未依規定在期限內按實填報扣繳憑單或填發扣繳憑單，除依國稅局規定期限內要按實補報或填發扣繳憑單外，還要按照扣繳稅額處20%的罰鍰，但最高不得超過新臺幣20,000元，最低不得少於新臺幣1,500元。但扣繳義務人若已逾期自動申報或填發扣繳憑單的話可以減半處罰，即按扣繳稅額處10%的罰鍰。另外扣繳義務人如經國稅局通知限期補報或填發扣繳憑單，仍然未在期限內補報或填發的話，則按扣繳稅額處3倍以下的罰鍰，但最高不得超過新臺幣45,000元，最低不得少於新臺幣3,000元。另扣繳義務人符合下列情形之一者，可減輕或免予處罰：1.已經自動補報或填發扣繳憑單，而扣繳稅額在新臺幣6,000元以下者，免予處罰。2.在填報或填發扣繳憑單期限屆滿後10天內，已自動補報或填發扣繳憑單，且補報或填發的給付總額沒有超過應填報或填發的扣繳暨免扣繳憑單給付總額30%者，免予處罰。3.已依國稅局通知期限內補報或填發扣繳憑單，且扣繳稅額在新臺幣4,000元以下者，免予處罰。4.非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，有所得稅法第88條第1項規定之各類所得時，扣繳義務人如未於代扣稅款之日起10日內申報扣繳憑單，而於次年1月31日以前已自動申報，或次年1月遇連續3日以上國定假日，於2月5日以前已自動申報者，按應扣繳稅額處5%之罰鍰。5.營利事業解散、廢止、合併或轉讓，

2018

29 Sep

1407 扣繳義務人未依規定填報免扣繳憑單，會受到什麼處罰？

私人團體、私立學校、私營事業、破產財團或執行業務者，違反所得稅法第89條第3項規定，未依法在期限內填報或未據實申報或未依限填發免扣繳憑單，處這個團體或學校之責應扣繳單位主管、事業負責人、破產財團之破產管理人或執行業務者新臺幣1,500元的罰鍰，並通知限期補報或填發；如果超過期限不補報或填發者，應按所給付之金額處該團體或學校之責應扣繳單位主管、事業負責人、破產財團之破產管理人或執行業務者5%的罰鍰。但最高不得超過新臺幣90,000元，最低不能少於新臺幣3,000元。如果是政府機關、公立學校或公營事業，違反所得稅法第89條第3項規定，未依法在限期內或未據實申報或未依限填發免扣繳憑單時，應通知該單位的主管機關議處該機關或學校之責應扣繳單位主管或事業之負責人。但是，上面所規定應處罰鍰的案件，有下列情形之一，可以減輕或免予處罰：1.私人團體、私立學校、私營事業、破產財團或執行業務者未依限填報或未據實申報或未依限填發免扣繳憑單，在填報或填發期限屆滿後10天內自動補報或填發，且補報或填發之給付總額未超過應填報或填發之免扣繳憑單給付總額之30%者，免予處罰。2.私人團體、私立學校、私營事業、破產財團或執行業務者未依限填報或未據實申報或未依限填發免扣繳憑單，已自動填報或填發免扣繳憑單而不符合前款規定，其給付總額在新臺幣1,500元以下者，按給付總額之二分之一處罰；其給付總額超過新臺幣1,500元者，

2018

27 Sep

轉讓資本公積轉增資股票，應如何申報綜合所得稅？

個人取得公司以資本公積轉增資配發的股票，是不用計入取得年度的所得課徵綜合所得稅，但是股東在取得後再將這類股票轉讓時，就應該按照全部轉讓價格作為轉讓年度原取得股東的財產交易所得。（財政部83年6月15日台財稅第831596449號函）

2018

26 Sep

營利事業前一年度帳載有累計虧損者，不得再對政黨、候選人捐贈「政治獻金」

財政部臺北國稅局表示，營利事業對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，依政治獻金法規定，於申報所得稅時，得列為當年度費用或損失，其可減除金額以不超過所得額10%為限，其總額並不得超過新臺幣50萬元。但如有累積虧損尚未依規定彌補者，則不得捐贈政治獻金。　　該局說明，政治獻金法已明定政黨、政治團體及擬參選人不得收受有累積虧損尚未依規定彌補之營利事業所捐贈之政治獻金；有關累積虧損之認定，以營利事業前一年度之財務報表為準，故營利事業前一年度財務報表載有尚未彌補之累積虧損，本年度就不得捐贈政治獻金。　　該局舉例，營利事業106年度財務報表有尚未彌補的累積虧損100萬元，107年雖預計有稅後盈餘200萬元，107年度仍不可列報對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈費用。該局提醒營利事業於捐贈時，應注意所得稅法及相關法令規定，以免日後遭稽徵機關調整補稅。

2018

25 Sep

營業人縱無營業行為及未購買統一發票，仍應申報當期銷售額及統一發票明細表，以免被加徵滯、怠報金

財政部臺北國稅局表示，營業人於營業期間雖無營業行為及未購買統一發票，仍應依規定期限申報當期銷售額及統一發票明細表，以免被加徵滯報金或怠報金。　　該局轄內甲公司未依規定期限申報銷售額及統一發票明細表，經該核定怠報金新臺幣3,000元。甲公司主張未購買發票，也沒有營業，自無申報義務，申經復查決定駁回而告確定。　　該局呼籲，營業人於營業期間不論有無銷售額或購買發票，仍應依加值型及非加值型營業稅法第35條第1項規定，以每2個月為1期，於次期開始15日內，填具規定格式之申報書，向所轄稽徵機關申報營業稅，避免因未依限申報營業稅，而遭該局依營業稅法第49條規定加徵滯報金或怠報金。

2018

22 Sep

公司辦理增資、董監事任期屆滿同時改選董監事，其修章之日期為何?

股東同時決議增資及改選董監事，改選董監事與增資修章並無直接關係，係分屬兩案申辦變更登記，增資、修章一案應於增資基準日後15日內申辦變更登記，改選董監事應於董事長就任後15日內申辦變更登記，至於該案修章日期應為股東會決議增資、修章及改選董監事之日。＜公司法§277＞

2018

21 Sep

繼承案件申辦流程(含應備文件)

1.申請除戶證明書2.查調被繼承人財產、所得及贈與資料3.申報遺產稅4.查欠地價稅、房屋稅5.申請印鑑證明 6.辦理產權移轉登記第一步：戶政事務所-申請除戶證明書1.死亡證明書2.被繼承人戶口名簿3.被繼承人及其配偶身分證（須配合換證之配偶身分證相片1張）4.代理人身分證正本、印章※貼心提醒：請向被繼承人戶籍所在地戶政事務所申請除戶證明。第二步：國稅局/地方稅稽徵機關-查調被繼承人財產、所得及贈與資料1.繼承人身分證2.被繼承人死亡證明書或除戶戶籍資料3.繼承人與被繼承人關係證明文件(如戶口名簿等)4.委託代理人辦理，應檢附委任書及代理人身分證正本※貼心提醒：1.依民法第1156條（陳報遺產清冊）或第1174條(拋棄繼承)，應從知悉得繼承之時起3個月內，以書面向地方法院(被繼承人戶籍地)辦理。2.依民法第1138條、第1144條，繼承人不分性別均有繼承遺產之權；依同法第1030條之1，生存配偶於法定財產制關係消滅後，得主張行使剩餘財產差額分配請求權。第三步：國稅局-申報遺產稅1.遺產稅申報書2.被繼承人死亡證明資料 (如：死亡診斷證明書、載有死亡日期之戶口名簿影本或除戶資料)3.繼承系統表及各繼承人現戶戶籍資料（如：身分證、戶口名簿、護照或在臺居留證影本等)，如有拋棄繼承者，應檢附法院准予核備之證明文件4.委託他人申報者，應出具委任書及代理人身分證明文件5.遺產之相關證明文

2018

20 Sep

股東因死亡致其出資額被繼承轉讓

一、按股東因死亡致其出資額被繼承與股東出資額轉讓有別。如股東因死亡致其出資額被繼承，則無需經其他股東同意，惟公司章程應將死亡股東姓名及其出資額改為繼承人，且不列入修章次數亦無需檢附股東同意書；如係股東之出資額轉讓，則需踐行公司法第111條第1、2項規定程序，且應修正章程亦需檢附股東同意書辦理變更登記。合先敘明。二、至如係依民法第1030條之1規定之剩餘財產差額分配請求權取得之股東出資額，則應依上開公司法第111條第1、2項規定程序辦理。另申請變更登記時則檢附申請書、股東同意書、章程及其修正對照表、股東身分證明文件、變更登記表一式二份及規費等文件向公司登記主管機關申請。（經濟部一０一、七、三０經商字第一０一０二四二七三一０號函）

2018

19 Sep

教育、文化、公益、慈善機關團體解散無須辦理決、清算申報

所得稅法第75條第1項及第2項規定，營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於規定期限內辦理當期決算、清算申報，其適用對象為營利事業，而教育、文化、公益、慈善機關團體非屬營利事業，尚無須因解散而向稽徵機關辦理決、清算申報。

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