工廠設立變更登記-公司行號設立-旭泰聯合會計師事務所-新竹、苗栗、台中專人服務

2019

16 Jan

貼心提醒：有股利收入，應申報403

公司若有投資他公司股票取得股利收入，不論是國內還是國外，記得要在當年度最後一期申報免稅所得，調整稅額。而採用的扣抵法不同，可扣抵的進項稅額也會有差異。 →比例扣抵法：按免稅所得佔全所得(含應、免稅)比例計算不得扣抵比例*全年扣抵進項稅額→此為應補徵稅額。 →直接扣抵法：營業人帳簿記載完備，扣抵之進項稅額能明確區分為應稅、免稅或共同使用，應稅可全數扣抵、免稅不得扣抵、共同使用之進項稅額*不得扣抵比例→此為應補徵稅額。 ※ 一經選定扣抵法，三年內不得變更採用之扣抵法(比例扣抵法、直接扣抵法)。 ※ 特別注意，若原採直接扣抵法，原應每期以403方式申報，但某期改回401申報，則代表採比例扣抵法，應計算不得扣抵比例。(如下圖)

2019

15 Jan

稅法上不予認列費用或損失，常見四大財稅差異

本局表示，財務會計所得是依一般公認會計原則計算而來，目的在提供投資者或債權人公允表達的財務資料；稅務課稅所得是依所得稅法及相關法令規定計算，故產生財務及稅務上之差異，報稅時要作帳外調整，列舉常見四大財稅差異說明如附表。舉二例說明，甲公司105年度營利事業所得稅結算申報案，本局發現該公司列報高價乘人小客車之折舊費用，直接以購入成本500餘萬元按5年計算折舊費用。因該乘人小客車於104年底購入，依稅法規定耐用年數計提折舊時，其實際成本以不超過250萬元為限，而甲公司仍按實際購入成本500餘萬元計算折舊費用，致超限予以剔除補稅。乙公司105年度結算申報2百餘萬元兌換虧損，乙公司財務處理於會計年度終了日先行估列兌換虧損，但105年底都未支付該筆貨款，雖然匯率變動，然尚未辦理結匯匯付，列報兌換虧損因尚未實現還不能認定，故予以調整補稅。本局特別提醒，營利事業依財會規定計算損益，但於辦理營利事業所得稅結算申報時，應注意稅法上相關規定於申報書內自行調整，以免不符規定被調整補稅，影響自身權益。

2019

14 Jan

財政部核釋個人以勞務或信用出資取得閉鎖性股份有限公司（非公開發行股票公司）股權之課稅規定

財政部表示，配合今(104)年7月1日修正公布之公司法增訂「閉鎖性股份有限公司」專節，其發起人之出資，除現金、財產及技術外，並得以公司事業所需之勞務或信用抵充之。該部將於近日核釋個人以勞務或信用出資取得閉鎖性股份有限公司股權之課稅規定，俾利徵納雙方遵循。　　財政部說明，個人以勞務或信用出資取得閉鎖性股份有限公司股權，性質類同所得稅法第14條第2項規定之實物所得，為使相關課稅原則更臻明確，以利於閉鎖性股份有限公司之發展，該部參據現行所得稅法及相關解釋函令，核釋個人以勞務或信用出資取得閉鎖性股份有限公司股權之課稅規定如下：　　一、股東以勞務或信用抵充出資取得之股權，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得；該股權依公司章程規定於一定期間內不得轉讓者，應以該一定期間屆滿翌日之可處分日每股時價計算股東之所得，依法課徵所得稅。但公司章程未限制一定期間不得轉讓者，應以取得股權日為可處分日，以公司章程所載抵充之金額，計算股東之所得，依法課徵所得稅。二、所稱「時價」，為可處分日前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值；該日之前一年內無經會計師查核簽證之財務報告者，為依該日公司資產淨值核算之每股淨值。三、公司於股東以勞務或信用抵充出資取得股權時免予扣繳，但應於可處分日次年一月底前依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關。財政部表示，基於股權轉讓限制係閉鎖性股份有限公司之主

2019

10 Jan

小規模營業人取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，可自查定稅額中扣減進項稅額之10％

財政部高雄國稅局表示，依據加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)規定，採用查定計算營業稅額的營業人，如有購買營業上使用的貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，即能以當期各月份得扣抵進項憑證稅額的10%在查定稅額內扣減，如該進項稅額的10%超過查定稅額者，次期得繼續扣減，惟查定稅額未達起徵點者，則不適用之。該局進一步說明，查定計算營業稅額的營業人，在購買貨物或勞務時索取載明其名稱、地址、統一編號及載有營業稅額之進項憑證，且該等憑證不能有營業稅法第19條第1項規定不得扣抵者，應分別於1月、4月、7月、10月之5日前申報當期各月份之進項憑證，才可以扣減營業稅查定稅額，如未依規定期限申報，則不得扣減。該局舉例說明，甲商號為小規模營業人，108年1至3月份經主管稽徵機關查定營業稅額3,600元，其申報符合規定之進項稅額20,000元，得扣減10﹪，應納稅額為1,600元﹝3,600元-（20,000元×10﹪）=1,600元﹞。該局呼籲，按查定課徵營業稅的小規模營業人，於購買貨物或勞務時，請記得索取統一發票，並於規定期限內申報，以扣減查定稅額。【#432】

2019

07 Jan

108年扣免繳憑單申報作業即將開始，小規模營利事業扣繳義務人請依限申報以免遭罰

財政部高雄國稅局表示：每年1月1日至1月31日扣免繳憑單申報作業即將開始。近來常發生小規模營利事業之扣繳義務人(即房客)於每月給付納稅義務人(房東)之租金雖不到2萬元，扣繳稅額不超過2,000元免予扣繳，但卻未依限填發免扣繳憑單並填具申報書向國稅局申報，違反所得稅法第89條第3項規定，處以扣繳義務人1,500元罰鍰，並通知限期補報或填發。該局進一步說明，如果每月給付房東之租金已調高至2萬元以上，而小規模營利事業負責人未依所得稅法第88條規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍以下之罰鍰；其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款，或不按實補報扣繳憑單者，應按應扣未扣或短扣之稅額處3倍以下之罰鍰。提醒扣繳義務人不要因房東要求不列報租賃所得或個人疏失，致未依規定按實扣取稅款及填報憑單，而遭受處罰。【#

2019

04 Jan

大鬆綁僑外投資採事後申報

行政院會昨（3）日通過《外國人投資條例》及《華僑回國投資條例》修正草案。未來僑外資來台投資將大幅鬆綁，由目前一律「事前核准」，修正為「原則事後申報，例外事前核准」，估計約有85%的申請案件均可採事後申報，可望增加僑外資來台投資便利性。修正案明訂，未來申請案如文件不齊備者，主管機關須於五日內通知補正，受理後一個月內須做出准駁。如涉及其他目的事業主管機關如NCC ，須於二個月內做出准駁，以提高外資審查制度之透明度及可預測性。

2019

02 Jan

扣繳單位給付員工退休金定額免稅金額計算及扣繳規定

財政部臺北國稅局表示，近來常有公司詢問，給付員工退休金應如何辦理扣繳憑單申報？　　該局說明，所得稅法規定之退職所得包括個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得，超過定額免稅金額部分，扣繳單位應辦理扣繳並申報扣繳憑單。該局進一步說明，財政部公告107年度計算退職所得定額免稅金額如下：1.一次領取退職所得者，其 107年度所得額之計算方式如下： (1)一次領取總額在 180,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為0。 (2)超過180,000元乘以退職服務年資之金額，未達362,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。 (3)超過362,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。2.分期領取退職所得者，以107年度全年領取總額減除781,000元後之餘額為所得額。另有關108年度退職所得免稅之金額，與107年度相同。　　該局舉例，甲君為本國勞工，107年底自任職25年的A公司退休，A公司給付甲君一次領取之退休金6,000,000元，利用速算公式（詳附表）計算一次領取退休金總額超過定額免稅之應稅所得額為750,000元〔(6,000,000-180,000×25)÷2〕，A公司應按境內居住者之扣繳率6%扣繳稅款，並申報甲君領取年度之退職所得扣繳憑單。　　該局提醒，扣繳單

2019

01 Jan

口貨物海關代徵之營業稅及退回進口貨物溢繳之營業稅應分別依稅費繳納日期及退稅所屬期別申報

財政部臺北國稅局表示，營業人進口貨物由海關代徵之營業稅，應按稅費繳納日期所屬月份，於申報當期營業稅時一併申報，扣抵銷項稅額；取得海關退還之營業稅額，應自行於退稅當期申報扣減進項稅額。該局表示，依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第2條及第41條規定，進口貨物營業稅之納稅義務人為收貨人或持有人，其應徵之營業稅，由海關代徵之；又如進口之貨物屬「先放後稅」案件，因繳納稅費日期在海關驗放日期之後，產生放行日期(進口報單所載日期)與稅費繳納日期(海關代徵營業稅繳納證之繳納日期)所屬月(期)份不一致之情形時，應以稅費繳納日期所屬月份申報營業稅。該局進一步指出，依營業稅法第15條第2項後段規定，營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。如營業人退回進口貨物，取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額，屬進項稅額之減少，其與營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額性質相同，故營業人已持憑海關代徵營業稅繳納證扣抵聯申報扣抵銷項稅額者，應自行填具「海關退還溢繳營業稅申報單」於發生退稅當期（月）之進項稅額中扣減之。該局呼籲，營業人進口貨物應注意海關代徵營業稅繳納日期，依上開規定申報營業稅；若發生進口貨物退回之情形，亦應於取得海關退還溢繳之營業稅額當期申報扣減進項稅額，營業人如漏未申報上開退稅資料，稽徵機關應依營業稅法第51條第1項第5款規定處罰。

2018

24 Dec

公司法修正中小企業必知重點10問

Q1.公司投資額度有無限制？修正前的公司法第13條，限制了對其他公司之投資總額，不得超過公司資本額40%之限制，除非在章程中另有約定，或經股東同意或經股東會決議者例外。在此次公司法修正後，對非公開發行公司鬆綁了限制。過去實務若有轉投資超過資本額40%的需求，而在章程中有約定者大致有兩種寫法，「本公司轉投資總額，不受公司法第13條有關轉投資不得超過實收股本40%之限制。」或「本公司就業務上之需要，得轉投資其他事業，轉投資總額得超過本公司實收股本40%。」是否需要因應公司法修正而修改章程？作者認為前者已與新修正公司法產生較具體矛盾，可考慮修訂。又擬新設立之公司，因新法仍待行政院頒定施行日期，在此過渡時期，可以股東會決議解禁，不採章程解禁。以避免新法正式實施後，又產生章程條文與法律矛盾問題。

2018

20 Dec

配合基本工資調整，108年非居住者薪資所得適用扣繳率之基準亦調整

配合基本工資調整，108年非居住者薪資所得適用扣繳率之基準亦調整　　財政部臺北國稅局表示，自108年1月1日起，每月基本工資調整為23,100元，扣繳單位給付非境內居住者薪資所得時，計算適用扣繳率之金額基準亦隨之調整。　　該局說明，依據各類所得扣繳率標準第3條第1項第2款第2目規定，除政府派駐國外工作人員所領政府發給之薪資依第1目規定扣繳外，非境內居住者全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者，按給付額扣取6%，個人全月薪資給付總額超過每月基本工資1.5倍者，按給付額扣取18%。故自108年1月1日起，因每月基本工資調整為23,100元，扣繳單位給付非境內居住者全月薪資給付總額在每月基本工資1.5倍以下(即34,650元以下)者，按給付總額扣取6%；全月薪資給付總額超過1.5倍者(即超過34,650元)，按給付總額扣取18%。　　該局指出，扣繳單位108年給付非境內居住者薪資所得時，扣繳義務人應依前揭規定扣繳稅款，自代扣稅款之日起10日內向國庫繳清並向所轄稽徵機關辦理扣繳申報事宜，以免受罰。　　該局呼籲，扣繳義務人給付非居住者應扣繳所得，已可利用網路申報非居住者各類所得扣繳憑單，不受空間及時間限制，一經上傳成功，即完成申報程序，請多加利用以節省寶貴時間及紙本憑單印製成本。

2018

18 Dec

財部最新試算…三大族群明年不用繳稅

今年初祭出減稅大紅包，調高標準扣除、薪資、身心障礙以及幼兒學前等四大扣除額。財政部昨（17）日試算，明年5月申報綜合所得稅時，包括年薪40.8萬元以下的小資族、夫妻合計年收81.6萬元以下的頂客族，及家庭所得123.2萬以下的四口之家，都可不用繳稅。

2018

14 Dec

營利事業購買古董藝術品不得列報折舊

財政部臺北國稅局表示，營利事業購買古董、藝術品，擺放於辦公或營業處所，不得列報折舊費用。　　該局說明，依所得稅法第54條及第59條規定，資產屬於「折舊性」或「遞耗」性質者，始能逐年提列折舊或計算各項耗竭及攤折。所謂折舊性或遞耗性質，係指資產在通常情況下，因時間之經過或使用次數之增加，其價值會隨之減低；惟古董、藝術品等物品，其交換價值或使用價值，通常並不會因時間經過而發生相對程度的比例貶損，因此，不但沒有耐用年數的問題，其價值通常更因長期持有而產生增值的情形，故古董、藝術品之性質，既非屬折舊性固定資產、亦非屬遞耗資產，不得列報折舊費用或各項耗竭及攤折。　　該局查核某公司營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司列報裝修營業處所費用2千萬元，資產負債表列報於「其他固定資產」項目，其中3百萬元係購買藝術家的畫作及雕塑作品等藝術品擺放於辦公室，並按耐用年數3年提列折舊，遭該局以該畫作及雕塑品非屬折舊性或遞耗性資產，調整剔除該等藝術品之折舊費用並予以補稅。　　該局呼籲，營利事業購買古董或藝術品，應留意上開規定，提列折舊時應依資產性質審慎區分，以免遭稽徵機關查核調整補稅。

2018

10 Dec

專營投資公司之進項稅額不得申報扣抵或退還。

財政部高雄國稅局表示，最近屢屢接獲詢問，若公司專營投資業務，其取得之進項稅額能否申報；如係購買固定資產之進項稅額是否可申請退還？該局說明，專營投資證券業務之營業人，除股利收入外，既無應稅或零稅率銷售額，當期或當年度取得進項憑證所支付之進項稅額，依規定不得申報扣抵或退還。至於營業稅法第39條第1項第2款規定，為鼓勵投資，凡因購進固定資產而溢付之營業稅額准予由稽徵機關查明後退還，然專營投資公司亦常詢問是否可以專案申請退還購進固定資產而溢付之營業稅額。因該規定應以有依法可申報扣抵稅額者為前提，而專營投資公司既無應稅或零稅率銷售額，進項稅額亦不得申報扣抵，當無溢付稅額可資退還。該局提醒，當專營投資公司出售固定資產時，屬銷售貨物之行為，且非屬營業稅法規範得免開立發票之營業人，仍應依規定開立統一發票報繳營業稅。

2018

07 Dec

執行業務者捐贈現金予政黨或候選人，如何申報綜合所得稅？

近日有事務所來電詢問，因適逢縣市長選舉，若捐贈現金給政黨或候選人，可否列報事務所之費用？財政部高雄國稅局表示，執行業務者以事務所的名義，對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈，以捐贈金額不超過執行業務所得總額10%為限，得憑取得之收據或證明列報當年度執行業務之費用。該局進一步說明，事務所對於政黨或候選人之現金捐贈，囿於政治獻金法第17條及第18條規定，得為捐贈政治獻金之主體，僅限於個人、營利事業、人民團體或政黨，未包含執行業務者設立之「事務所」，亦即執行業務者對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，應以「個人」名義辦理，若以「事務所」名義所為之捐贈，執行業務者得依同法第19條第1項規定，於申報綜合所得稅時，作為當年度列舉扣除額。【#409】

2018

04 Dec

營利事業列報捐贈之限額如何規定？(2231)

營利事業之捐贈，可依下列規定列為當年度費用或損失：1.為協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府、合於運動產業發展條例第26條、災害防救法第44條之3、中小企業發展基金之捐贈及經財政部專案核准之捐贈，不受金額限制。2.依政治獻金法規定，對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，以不超過所得額10%為限，其總額並不得超過新臺幣50萬元。上述所稱不超過所得額10%為限之計算公式如下：【經認定之收益總額(營業毛利、分離課稅收益及非營業收益)─各項損費(包括第1目之捐贈及營利事業所得稅查核準則第79條第1款第6目未指定對特定學校法人或私立學校之捐款，但不包括第2目、第4目、第5目之捐贈、第6目指定對特定學校法人或私立學校之捐款及第7目之捐贈)】÷（1＋10%）×10%3.有政治獻金法第19條第3項規定情形之一者，不適用前項之規定。4.對大陸地區之捐贈，應經行政院大陸委員會許可，並應透過合於所得稅法第11條第4項規定之機關或團體為之，且應取得該等機關團體開立之收據；其未經許可，或直接對大陸地區捐贈者，不得列為費用或損失。5.對合於營利事業所得稅查核準則第79條第1款第4目之捐贈、合於所得稅法第11條第4項規定之機關或團體之捐贈及成立、捐贈或加入符合同法第4條之3各款規定之公益信託之財產，合計以不超過所得額10%為限。上述所稱不超過所得額10%為限，準用營利事業所得稅查核準則第79條第1款第2目規定之計算公

2018

03 Dec

業務發生之交際費與廣告費如何區分

財政部臺北國稅局表示，營利事業為推展業務，其多樣化之促銷活動所支付費用，於營利事業所得稅之申報，究屬「交際費」或「廣告費」性質，常滋生困擾。　　該局說明，為避免公關交際應酬支出浮濫，所得稅法規定列報交際費有金額之限制，廣告費則無限制。依所得稅法第37條及營利事業所得稅查核準則第80條規定，交際費係指業務上直接支付之交際應酬費用，所稱「業務上」，指與業務有關者，衡酌特性可界定為營利事業在從事營利活動過程中，為塑造或改進營利事業之周邊獲利環境及建立企業良好公共關係而對「特定人」所支出之費用。而廣告費則著重於建立企業自身形象、知名度或擴展商品銷售，所從事各種活動宣傳而對「不特定人」所支出之費用，二者性質有別。　　該局轄內甲公司以經營藥品批發為業，105年度營利事業所得稅結算申報，列報廣告費4,000萬餘元，經該局查核發現，其中400萬餘元為贊助醫師參與國外醫學研討會之相關費用，主題係與該醫學領域相關之醫學新知交流，而非為建立企業及商品良好形象，且其對象為「特定人」，核屬交際費性質，爰予以轉正，惟超過交際費之列支限額，乃就超限數予以剔除補稅。　　該局呼籲，營利事業應依支出之性質列報費用，勿將屬交際費性質誤列報為廣告費，以免遭稽徵機關轉正交際費，致超過限額規定而剔除補稅加計利息。

2018

30 Nov

營利事業轉投資年終營業稅申報應注意事項

本局表示，兼營投資業務的營業人，在年度結束時，應將年度中取得的股利收入彙總列入當年度最後一期免稅銷售額申報，並計算當年度進項稅額不得扣抵比例調整應納稅額，併同繳納營業稅。本局說明，兼營投資業務之營業人於年度中取得的股利收入，為簡化報繳手續，雖得『暫免』列入取得當期之免稅銷售額申報營業稅，惟仍應於年度結束，將其國內及國外所分配的股利收入，全數彙總加入當年度最後一期免稅銷售額申報計算營業稅應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」規定計算調整稅額，併同繳納。本局整理常見漏未併入彙總申報或計算錯誤之態樣，提醒營業人於報繳107年最後一期11-12月營業稅時多留意，以免遭受處罰：一、國內股利除屬資本淨值會計科目調整之資本公積轉增資配股部分免列入免稅銷售額外，包括現金股利及未分配盈餘轉增資的股票股利，均應併入免稅銷售額申報。二、兩稅合一設算扣抵制度實施期間股利收入以股利淨額申報免稅銷售額，107年1月1日起營利事業毋須設置股東可扣抵稅額帳戶，個人獲配的股利金額不再含扣抵稅額，應以獲配股利金額申報免稅銷售額。三、營利事業取得中華民國境外之股利收入應按被投資事業給付之股利淨額與已扣繳稅額之合計數彙總併入免稅銷售額申報。本局特別提醒，兼營投資業務的營業人，如因疏忽或不諳法令規定，導致未依規定計算調整稅額者，在未經檢舉或稽徵機關進行調查前，自動補報

2018

27 Nov

所得稅制優化方案-調整營所稅稅率結構

財政部臺北國稅局表示，107年2月7日公布所得稅法部分條文修正案，其中營利事業所得稅稅率調整，自107年度起施行。　　該局說明，自107年度起，營利事業所得稅稅率由17%調高至20%，另為減輕中小型及創新企業之稅負，課稅所得額在50萬元以下之營利事業，分3年逐步調高1%，即107年度稅率18%，108年度稅率為19%，109年度及以後年度按20%稅率課稅。但請營利事業特別注意，必須以當年度之課稅所得額是否在50萬元以下判斷，例如107年度在50萬元以下、108年度超過50萬元，則107年度適用稅率為18%、108年度適用稅率為20%。　　該局進一步指出，為降低稅制對股利決策影響，並有利企業保留盈餘以累積投資動能，使對外籌資不易之中小型及新創企業能藉保留盈餘累積資本，以應未來轉型升級，自107年度起，營利事業未分配盈餘加徵營利事業所得稅稅率由10%調降為5%，即自109年5月申報107年度未分配盈餘時始適用，108年5月申報106年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅稅率仍為10%。　　該局呼籲，營利事業所得稅稅率修正自107年度施行，營利事業報稅時應多加留意。

2018

23 Nov

營利事業新購置營業用小客車，提列折舊及嗣後出售之規定

財政部高雄國稅局表示，營利事業自93年1月1日起新購置之乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，其實際成本以不超過新臺幣250萬元為限，另外經營小客車租賃業務之營利事業，購置營業用乘人小客車，其實際成本以不超過新臺幣500萬元為限，超提之折舊額，不予認定。該局查核某營造公司105年度營利事業所得稅結算申報案時，發現財產目錄列有4部乘人小客車，係分別於102年起陸續購入，其中一輛在105年1月購買，取得成本為400萬元，公司直接以購入成本按5年計算列報折舊費用，未依限額250萬元計算調整，以致超提折舊，國稅局除剔除補稅外，並依郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息，一併徵收。舉例來說，上述小客車，耐用年限5年，採用平均法提列折舊，預估殘值100萬元，依實際成本計算折舊額為60萬元〔（400萬元－100萬元）÷5年〕，因購買小客車實際成本超過規定限額250萬元，所以該公司105年度所得稅申報可以列報該汽車的折舊費用只有37.5萬元〔60萬元*（250萬元÷400萬元）〕，而不是60萬元。高雄國稅局另外提醒，該小客車嗣後出售時，仍應以所得稅法規定正常折舊方法計算之未折減餘額為基礎，來計算出售資產損益，例如公司於107年12月31日以200萬元出售該部汽車，出售損益應以售價200萬元減除未折減餘額220萬元【購置成本400萬元－累計折舊180萬元〔（400萬元－100萬元）÷5年×3年〕】

2018

21 Nov

營業人收取加盟權利金、銷售原物料收入及沒收加盟保證金，應開立統一發票報繳營業稅

政部臺北國稅局表示，近來接獲民眾來電詢問，加盟總店向加盟業者所收取之加盟權利金、加盟履約保證金及原物料收入，應否就所收取之金額開立三聯式統一發票交付加盟業者？　　該局說明，將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物；提供勞務予他人或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。因此，加盟總店提供加盟服務及銷售原物料所收取之加盟權利金及原物料銷售額應依規定開立統一發票報繳營業稅；另收取之加盟履約保證金如於合約期滿後即退還加盟業者，非屬銷售勞務之收入，免徵營業稅，惟加盟業者如違約，遭加盟總店沒收其加盟履約保證金，係營業人在貨物或勞務之價額外收取之費用，應依規定開立統一發票報繳營業稅。　　該局舉例說明，甲公司為飲料業者，受消費者歡迎而開放乙公司加盟，甲公司除向乙公司收取加盟權利金100萬元及加盟履約保證金50萬元外，為確保飲料品質一致，並銷售自行調配之原物料20萬元與乙公司，甲公司應就加盟金100萬元及原物料銷售額20萬元開立三聯式統一發票交付乙公司，至甲公司收取之加盟履約保證金50萬元，倘於合約期滿後即退還乙公司，非屬銷售勞務，可免開立統一發票交付乙公司；反之，若乙公司於合約期間內發生違約情事，遭甲公司沒收其加盟履約保證金，則甲公司應就沒收之50萬元，開立統一發票交付乙公司。　　該局呼籲，營業人開放加盟收取之加盟權利金、違約沒收之履約保證金及原物料銷售額，如有漏開統一發票

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