工廠設立變更登記-公司行號設立-旭泰聯合會計師事務所-新竹、苗栗、台中專人服務

2018

20 Sep

股東因死亡致其出資額被繼承轉讓

一、按股東因死亡致其出資額被繼承與股東出資額轉讓有別。如股東因死亡致其出資額被繼承，則無需經其他股東同意，惟公司章程應將死亡股東姓名及其出資額改為繼承人，且不列入修章次數亦無需檢附股東同意書；如係股東之出資額轉讓，則需踐行公司法第111條第1、2項規定程序，且應修正章程亦需檢附股東同意書辦理變更登記。合先敘明。二、至如係依民法第1030條之1規定之剩餘財產差額分配請求權取得之股東出資額，則應依上開公司法第111條第1、2項規定程序辦理。另申請變更登記時則檢附申請書、股東同意書、章程及其修正對照表、股東身分證明文件、變更登記表一式二份及規費等文件向公司登記主管機關申請。（經濟部一０一、七、三０經商字第一０一０二四二七三一０號函）

2018

19 Sep

教育、文化、公益、慈善機關團體解散無須辦理決、清算申報

所得稅法第75條第1項及第2項規定，營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於規定期限內辦理當期決算、清算申報，其適用對象為營利事業，而教育、文化、公益、慈善機關團體非屬營利事業，尚無須因解散而向稽徵機關辦理決、清算申報。

2018

18 Sep

營業人於中秋節贈送之禮品是否要開立統一發票?

財政部臺北國稅局表示，中秋佳節將至，許多營業人贈送禮品給員工或客戶，這樣的餽贈行為是否要開立發票？若要開立發票，發票是否可以扣抵銷項稅額？　　該局說明，依據加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款後段規定，營業人以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者，視為銷售貨物。因此，若營業人購入貨物時，未決定供作酬勞員工或交際應酬使用，並以進貨或有關損費科目列帳，其購買時所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額，應於轉作酬勞員工或交際應酬使用時，按時價開立統一發票，並依據同法第19條第1項規定，交際應酬用及酬勞員工個人之貨物或勞務皆不得扣抵稅額。　　該局舉例，甲公司購買商品100件，取得銷售額60,000元之統一發票，稅額3,000元。該公司以進貨科目列帳，且購入商品的進項稅額已申報扣抵，嗣後甲公司將該商品贈送給公司客戶，應按時價開立統一發票，該筆自行開立發票扣抵聯所載之稅額係屬交際應酬之性質，其稅額不得扣抵，且甲公司應於開立統一發票後，扣抵聯應自行截角或加蓋戳記作廢。　　該局呼籲，營業人為酬勞員工或交際應酬而無償移轉貨物，其自行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額，均不得申報扣抵銷項稅額，營業人應留意避免將不得扣抵之進項憑證申報扣抵，以免發生違章情事而受罰。

2018

13 Sep

教育文化公益慈善機關或團體結餘款使用計畫注意事項

財政部中區國稅局員林稽徵所表示，教育、文化、公益慈善機關或團體(以下簡稱機關團體)用於與創設目的有關活動之支出，不得低於基金之每年孳息及其他各項收入百分之六十。但符合下列情形之一者，不在此限：（一）當年度結餘款在新臺幣五十萬元以下。（二）當年度結餘款超過新臺幣五十萬元，已就該結餘款編列用於次年度起算四年內與其創設目的有關活動支出之使用計畫，經主管機關查明同意。該所進一步說明，結餘款指基金每年孳息及其他各項收入之合計數減除其用於與創設目的有關活動支出後之餘額。有關機關團體之結餘款使用計畫應注意下列事項：（一）經主管機關查明同意之使用計畫支出項目、金額或期間有須變更之情形者，機關團體最遲應於原使用計畫期間屆滿之次日起算三個月內檢送變更後之使用計畫送主管機關查明同意；變更前、後之使用計畫所定結餘款用於與創設目的有關活動支出之期間合計仍以四年為限。（二）當年度結餘款未依規定報經主管機關查明同意或其支用有不符合相關規定之情形者，主管稽徵機關應就當年度全部結餘款依法課徵所得稅。

2018

10 Sep

提醒因豪雨損失之受災戶把握時效申報災害損失

本局表示，豪雨造成臺灣部分地區受害，本局提醒民眾，受災戶依法領取政府發放之災害補助款(如農漁民救助金)，免納綜合所得稅。另本局除主動輔導受災民眾辦理災害損失申報外，並於網站（網址：https//www.ntbna.gov.tw）建置災害損失申報專區，提供申請書表下載及線上申辦災害損失，請有需要民眾多加運用。本局特別呼籲受災民眾，記得先拍照留下事證，於災害發生後30日內檢具損失清單及證明文件，報請該管稽徵機關派員勘查，以維護自身權益。並就與民眾關係較為密切之所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅等稅目之減免規定，提醒納稅義務人應依下列規定辦理：一、所得稅：(一) 個人受災金額在新臺幣15萬元以下、營利事業受災金額在500萬元以下或受損標的投有保險者（不論金額多寡），可免報國稅局派員勘驗，直接於上述規定期限內申報受災相關資料或證明，供當地稅捐稽徵機關書面審核，憑以核發災害損失證明。(二) 納稅義務人遭受不可抗力之災害損失，於扣除保險賠償及救濟金後之金額，可憑稽徵機關勘驗後出具之損失證明，於申報綜合所得稅時申報列舉扣除，或申報營利事業所得稅時列報災害損失費用，即可減免稅捐。二、營業稅：(一) 小規模營業人因天然災害遭受損失無法營業者，得申請准予扣除其未營業天數，以實際營業天數查定營業稅。(二) 一般營業人之商品、原物料、在製品、半製品及製成品有災害損失情事，報經管轄國稅局分局、稽徵所

2018

06 Sep

列報佣金支出須具有居間仲介事實並取具證明文件

財政部臺北國稅局表示，營利事業列報佣金支出，必須具有居間仲介之事實，且須依營利事業所得稅查核準則第92條規定取具相關證明文件，始得認列。　　該局說明，依營利事業所得稅查核準則第92條規定，支付國外代理商或代銷商之佣金，應提示雙方簽訂之合約；已辦理結匯者，應提示結匯銀行書明匯款人及國外受款人姓名（名稱）、地址、結匯金額、日期等之結匯證明；未辦結匯者，應提示銀行匯付或轉付之證明文件；以票匯方式匯付者，應提示收款人確已實際收到該票匯款項或存入其帳戶之證明憑以認定；非屬代理商或代銷商，無法提示合約者，應於往來函電或信用狀載明給付佣金之約定事項。　　該局查核某公司營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司所列報外銷佣金支出係支付予個人，因無法提示居間仲介之貨品名稱、數量、價格及交易條件之內容等文件，難以證明有仲介事實，且無法提示銀行結匯證明、匯付轉付之證明文件或存入收款人帳戶之證明資料，乃予以剔除佣金支出新臺幣3千5百萬餘元。　　該局呼籲，營利事業支付國外佣金列報佣金支出，應依營利事業所得稅查核準則第92條等相關規定，取具居間仲介事實之證明文件資料，以免因不符相關規定而遭剔除補稅。

2018

04 Sep

公司出租房屋應按承租人實際使用情形核定適用之稅率

租賃公司或一般營利事業所有房屋出租，與旅館業以房間供旅客住宿之營業性質不同，係按房屋承租人之實際使用情形，核定其適用之稅率，不是一律按營業用稅率課徵房屋稅。　　該局進一步說明，出租供住家使用的房屋按非自住住家用稅率1.5%核課房屋稅，出租供營業使用的房屋按營業用稅率3%核課房屋稅。

2018

03 Sep

廠房轉租，無法適用房屋稅減半徵收

合法登記的工廠，供直接生產使用的自有房屋，其房屋稅按營業用稅率減半徵收(即稅率1.5%)，惟廠房如已轉租，就不符合減半徵收，應恢復按營業用稅率(即3%)核課。　　臺中市政府地方稅務局表示，所謂合法登記的自有工廠，係指工廠如為公司或法人組織者，其房屋為公司或法人本身所有；工廠為合夥組織者，其房屋應為合夥事業所有，或依工廠管理輔導法登記工廠營業負責人所有；工廠如為獨資者，房屋應為工廠營業負責人本身所有，其適用範圍則包括從事生產所必需的建物、倉庫、冷凍廠及研究化驗室等自有房屋。至於辦公室、守衛室、餐廳則不包括在內。　　稅務局進一步說明，如果廠房已轉租，雖仍作工廠使用，則已不符前揭要件，應向稅務局申請改按營業用稅率課徵房屋稅。舉例來說，甲公司原有廠房1,000平方公尺，已申請按營業用稅率減半課徵房屋稅，並經稅務局核准在案，後因故將其中500平方公尺轉租予乙公司繼續作工廠使用，此時，轉租之工廠即需向稅務局申請取消按營業用稅率減半課徵，改按營業用稅率課徵房屋稅，以免受罰。

2018

01 Sep

公司能否收回、收買自己公司之股份（股票）？（兼論庫藏股）

為防止因公司取得自己股份而威脅公司資本之充實，或防止公司炒作自己之股票，故於學理上有提出公司不得自將股份收回、收買或收為質物之說法，此即所謂的股票（股份）回籠之禁止原則。而於法律上則於公司法第一百六十七條第一項規定：「公司不得自將股份收回、收買或收為質物。」但是，有原則即有例外存在，即公司法第一百六十七條規定：公司除依第一百五十八條、第一百六十七條之一、第一百八十六條及第三百十七條規定外，不得自將股份收回、收買或收為質物。但於股東清算或受破產之宣告時，得按市價收回其股份，抵償其於清算或破產宣告前結欠公司之債務。公司依前項但書、第一百八十六條規定，收回或收買之股份，應於六個月內，按市價將其出售，屆期未經出售者，視為公司未發行股份，並為變更登記。被持有已發行有表決權之股份總數或資本總額超過半數之從屬公司，不得將控制公司之股份收買或收為質物。前項控制公司及其從屬公司直接或間接持有他公司已發行有表決權之股份總數或資本總額合計超過半數者，他公司亦不得將控制公司及其從屬公司之股份收買或收為質物。公司負責人違反前四項規定，將股份收回、收買或收為質物，或抬高價格抵償債務或抑低價格出售時，應負賠償責任。且依最高法院八十六年度台抗字第三一八號判例之意旨，此項禁止公司取得自己股份之規定，屬強行規定，若有違反，依民法第七十一條之規定，應屬無效。　　其中，公司法第一百六十七條之一規定，公司除法律另有規定者

2018

30 Aug

如因水災遭受災害損失可申請租稅減免

近日受西南氣流影響，各地有較大雨勢，可能造成災害損失，新竹市稅務局表示，將依查得資料主動現場勘查輔導租稅減免外，並提醒市民朋友如因天災致土地、房屋、或車輛受損，請記得向稅務局申請減免稅捐。地方稅損害情形申請期限房屋稅毀損3成以上、居住的房屋淹水符合減免規定災害發生之日起30日內地價稅山崩/地陷/流失/沙壓等致無法使用之土地災害發生後30日內使用牌照稅無法使用或需修復始能使用，並向監理單位辦理報停或報廢手續災害發生之日起1個月內娛樂稅無法營業或營業受影響者災害發生之日起30日內如果您在本市的房屋、土地或汽機車符合上開地方稅減免標準，請於規定期限內向稅務局提出申請。

2018

20 Aug

107年度營利事業所得稅暫繳申報將於9月1日登場

本局表示，107年度營利事業所得稅暫繳申報期間為107年9月1日起至10月1日止(因9月30日適逢星期日，申報截止日順延至10月1日)，為貼心服務營利事業，本局網站首頁特別設立「營利事業暫繳專區」，方便快速取得最新資訊。有關107年度營利事業之暫繳申報規定，本局摘要說明如下：一、免辦暫繳之營利事業：(一) 在我國境內無固定營業場所之營利事業，其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定，應由營業代理人或給付人扣繳者。(二) 獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業。(三) 依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。(四) 106年度結算申報營利事業無應納稅額或107年度新開業者。(五) 營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，其依所得稅法第75條規定，應辦理當期決算申報者。(六) 營利事業按其106年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一計算之暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者。二、應辦暫繳之營利事業，可選擇下列申報方式（二擇一）：(一) 一般申報：營利事業按106年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，自行向公庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，辦理申報。惟營利事業採上開方式計算之暫繳稅額超過新臺幣2,000元且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，僅須繳納暫繳稅款，

2018

17 Aug

建造執照變更起造人名義，請記得於使用執照核發後60日內申報契稅

臺中訊)臺中市政府地方稅務局表示，建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照者，依規定應由使用執照所載起造人申報繳納契稅。　　該局進一步說明，凡是由地主提供土地，以合建分屋方式換得房屋，而以地主為起造人；或購買預售屋，而直接以承買人為起造人或長輩出資建屋，以晚輩名義為起造人等，該等起造人皆為契稅課徵對象，應於主管建築機關核發使用執照之日起60日內填具契稅申報書，檢附使用執照影本、買賣（合建）契約書或工程合約書影本，支付證明及其他有關文件，向房屋所在地稅捐稽徵機關申報契稅。　　未於期限內申報契稅者，每超過3天加徵應納稅額１％之怠報金，最高以應納稅額為限，但不得超過新台幣1萬5千元；又匿報或短報契稅經稽徵機關查明屬實者，除應補繳稅額外，並加處應納稅額1倍以上3倍以下之罰鍰。稅務局特別提醒納稅義務人，如期申報，以免傷了荷包。　　臺中市政府地方稅務局關心您，如有任何問題，可上該局網站(http://www.tax.taichung.gov.tw）查閱，亦可利用免付費服務電話0800-086969或（04）22585000按1接客服中心，將有專人竭誠為您服務。

2018

15 Aug

藥局應按何種稅率課徵房屋稅?

進一步說明，藥房、藥局與私人醫院、診所性質不同，屬營利事業，應依房屋稅條例之規定，按營業用稅率3%核課房屋稅，另診所內設有藥局，應依實際使用面積分別按非住家非營業用特殊稅率3%與營業用稅率3%課徵房屋稅。　　地方稅務局特別一併提醒納稅義務人，房屋如有增建、改建、變更使用情形，納稅義務人應自變更之日起30日內向房屋所在地稅捐稽徵機關申報變更，如逾期未申報因而發生漏稅者，除應補繳應納稅額外，並按所漏稅額處以2倍以下罰鍰。

2018

13 Aug

日租或提供短期住宿的房屋，應按營業用稅率課徵房屋稅!

桃園市政府地方稅務局表示：暑假旺季來臨，許多民眾出遊會選擇花費較少的日租套房或提供短期住宿服務的房屋，而該類房屋有可能未取得合法旅館執照，雖以日或週為基礎，但因性質屬提供客房服務或渡假住宿服務之短期住宿服務業，應按營業用稅率課徵房屋稅。該局進一步提醒，房屋不論是自有或承租只要供上述住宿使用情形，該住宿面積皆應按營業用稅率課徵房屋稅，並請納稅義務人於房屋變更使用之日起30日內，向房屋所在地方稅捐稽徵機關申報，避免事後遭檢舉或查核因而發生漏稅，進而遭補稅並處罰，如原已按營業用稅率課徵者，則可免申報。如您有任何疑問或不明瞭之處，請利用該(分)局服務電話，將有專人竭誠為您服務。

2018

10 Aug

營利事業之固定資產已達耐用年限提列足額折舊後，倘無法繼續使用，應確實提出該項資產毀棄或廢棄之證明，始得將殘值轉列為當年度損失

財政部臺北國稅局表示，營利事業之固定資產已達耐用年限提列足額折舊後，倘無法繼續使用，應確實提出該項資產毀滅或廢棄之證明，始得將殘值轉列為當年度損失。　　該局指出，依據所得稅法第57條規定，固定資產於使用期滿折舊足額後毀滅或廢棄時，其廢料售價收入不足預留之殘價者，不足之額，得列為當年度之損失，其超過預留之殘價者，超過之額應列為當年度之收益。　　該局查核甲公司104年度營利事業所得稅結算申報，列報其他損失300萬餘元，經查係該公司固定資產於當年度已使用期滿且提列足額折舊，逕行沖銷帳載固定資產，並將原估列殘值轉列至其他損失，惟該公司無法提示固定資產實際毀滅或廢棄之證明文件，該局爰依所得稅法第57條規定，否准認列該筆其他損失，補徵稅額50餘萬元。　　該局提醒，固定資產於使用年限屆滿且提列足額折舊後，倘無法繼續使用，欲毀滅或廢棄時，雖無須向稽徵機關報備，惟仍應提出固定資產毀滅或廢棄之證明文據，始得將殘值轉列為當年度之損失。籲請利事業於列報各項損費時，應注意所得稅法及相關法令規定，以免遭剔除補稅，影響自身權益。

2018

09 Aug

以自己之資金無償為他人購置財產應課徵贈與稅

財政部臺北國稅局表示，以自己之資金無償為他人購置財產，應依遺產及贈與稅法規定課徵贈與稅。　　該局說明，未成年人購置不動產，依遺產及贈與稅法第5條第5款規定，視為法定代理人之贈與，應以贈與論，依規定課徵贈與稅，但能證明支付之款項屬於購買人所有者，不在此限。已成年人購置不動產，雖無上述視為法定代理人贈與規定之適用，惟如係父母以自己之資金無償為其已成年子女購置不動產，仍應依遺產及贈與稅法第5條第3款規定課徵贈與稅。　　該局進一步說明，以自己之資金，無償為他人購置財產，其出資之資金，即為贈與價額；但該財產為不動產者，其贈與價額之計算，依遺產及贈與稅法第10條第3項規定，土地以公告土地現值或評定標準價格為準，房屋以評定標準價格為準。　　該局受理檢舉王君於106年間出資4千萬餘元購買土地，且將土地所有權登記於其子名下，應以贈與論，經發函請王君於收到通知後10日內申報贈與稅，惟王君未於期限內申報，遂依公告土地現值核定贈與總額1千萬餘元，除補稅外並予以處罰。　　該局呼籲，納稅義務人以自己之資金無償為他人購置財產，應依稅法規定辦理贈與稅申報，以免被稽徵機關查獲，遭補稅處罰。

2018

06 Aug

繼承人繼承獨資組織之存貨及固定資產不課營業稅

財政部臺北國稅局表示，使用統一發票獨資商號之負責人死亡，欲申請變更負責人為繼承人，則其所繼承商號之存貨及固定資產，免視為銷售貨物課徵營業稅。　　該局說明，獨資組織營業人之負責人死亡，由其繼承人繼續經營該企業，申請變更負責人為繼承人或一併變更商號名稱時，其繼承人繼承餘存之存貨及固定資產，非屬加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款規定應視為銷售貨物之範圍，可免徵營業稅。　　該局進一步說明，營業人若非上述情形，於獨資組織之營利事業轉讓或變更負責人時，其貨物之移轉應視為銷售貨物，開立統一發票收取營業稅款並依法報繳，至於受讓人取得該項發票所支付之進項稅額，可依法扣抵銷項稅額。　　該局呼籲，獨資營利事業轉讓或變更負責人，如果非屬繼承原因，其貨物之移轉如有未開立統一發票報繳營業稅情形，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速向所轄稽徵機關自動補報繳，以免受罰。

2018

31 Jul

自107年度起連續3年營利事業所得稅稅率各不同

財政部高雄國稅局表示：依據107年2月7日修正之所得稅法第5條第5項規定，自107年度起，營利事業全年課稅所得額在12萬元以下者，免徵營利事業所得稅；全年課稅所得額超過12萬元者，就其全部課稅所得額課徵20%，但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過12萬元部分之半數；107年度及108年度全年課稅所得額超過12萬元未逾50萬元者，分別就其全部課稅所得額課徵18%及19%，但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過12萬元部分之半數。該局依據上揭規定提供106年度至109年度速算公式如下，呼籲營利事業辦理營利事業所得稅結算、決算及清算申報時特別留意，以免權益受損。年度全年課稅所得額P 營利事業所得稅額T計算式 106 P ≦ 120,000 免徵 120,000 < P ≦ 181,818 T =（P-120,000）/2 181,818 < P T= P × 17% 107 P ≦ 120,000 免徵 120,000 < P ≦ 187,500 T =（P-120,000）/2 187,500 < P ≦ 500,000 T= P × 18% 500,000 < P T= P × 20% 108 P ≦ 120,000 免徵 120,000 < P ≦ 193,548 T =（P-120,000）/2 193,548 < P ≦ 500,000 T= P × 19% 5

2018

30 Jul

申報被繼承人遺產稅應注意申報期限

財政部臺北國稅局表示，依遺產及贈與稅法第23條規定，遺產稅納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6個月內辦理申報；但申請法院指定遺產管理人者，自法院指定遺產管理人之日起算。另同法第26條規定，有正當理由不能如期申報者，應於申報期限屆滿前，以書面申請延長，期限以3個月為限；但因不可抗力或其他有特殊之事由者，得由稽徵機關視實際情形核定之。　　該局說明，遺產及贈與稅法第6條規定，被繼承人無遺囑執行人、繼承人及受遺贈人者，其遺產稅納稅義務人為依法選定之遺產管理人。由於遺產管理人須依據民法第1179條規定，聲請法院依公告催告程序，限定1年以上之期間，公告被繼承人之債權人及受遺贈人報明債權及願受遺贈聲明，基於上述期間未屆滿前，無法確定被繼承人死亡前未償債務，故此類由遺產管理人辦理延期申報遺產稅之案件，則准予延長至該催告期限屆滿1個月內提出申報。　　該局進一步說明，遺產管理人基於辦理公告催告程序認為有申請延長申報期限之必要者，仍應於法院指定遺產管理人之日起算6個月內以書面申請，並須提示依民法第1179條規定聲請法院辦理公示催告程序資料備查。　　該局提醒，遺產管理人應注意申報期限，若未依限辦理申報，亦未申請延期申報，或雖依限申請延期申報而未於延長期限內聲請法院辦理公示催告程序者，稽徵機關將依法進行調查及核定，核有應納稅額者，將依法補稅處罰。

2018

23 Jul

營業人租賃房屋供員工住宿，其租金、水電及瓦斯費等相關進項稅額得否申請扣抵銷項稅額

本局表示：近來接獲營業人來電詢問，營業人因租賃房屋供員工住宿所給付之租金、水電及瓦斯費，其進項稅額是否得據以申報扣抵營業稅？本局說明，營業人租賃房屋供員工住宿，其有關租金、水電及瓦斯費等所支付之進項稅額，屬於加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款所規定酬勞員工個人之貨物或勞務範疇，故不得扣抵銷項稅額。惟如營業人係因工程施工或油礦採勘需要，於工地搭建臨時房屋或在工地附近租賃房屋供施工人員臨時住宿或辦理工務使用，該房屋租金、水電費、瓦斯費核屬供業務上使用之貨物或勞務，其進項稅額得申報扣抵銷項稅額。　　本局進一步說明，營業人自行興建或購置之體育館、員工宿舍、餐廳及各項員工福利設施等固定資產，所有權如未移轉與員工個人者，因係提供營業人生產或銷售有貢獻之直接或間接員工所使用，亦非具有酬勞員工個人之貨物性質，其相關進項稅額准予申報扣抵銷項稅額。　　本局呼籲，請營業人自行檢視，如有發現誤申報扣抵情形，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速向所轄稽徵機關自動補報補繳所漏稅款，以免受罰。

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