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2020

11 Mar

健保藥局受政府委託代售徵用口罩或配銷防疫酒精取得的收入，勿列入「免稅銷售額」申報

財政部臺北國稅局表示，健保特約藥局受政府委託代售徵用口罩或配銷之75%防疫清潔用酒精取得的收入，全數交委託機關解繳公庫，不課徵營業稅（非課稅範圍），均免開立統一發票，申報營業稅時，亦免列入營業稅銷售額申報。　　該局說明，依傳染病防治法第55條規定：「中央流行疫情指揮中心（下稱疫情指揮中心）成立期間，各級政府機關依指揮官之指示，對於事業徵用及配銷防疫物資之行為，得不受公平交易法第14條、商品標示法有關商品標示文字、標示方法及標示事項等規定之限制；各該事業受各級政府機關委託，依政府機關規定價格代售徵用或配銷之防疫物資，其出售收入全數交該委託機關解繳公庫者，免課徵營業稅。」為因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情，於疫情指揮中心成立期間，健保特約藥局受政府機關委託，依規定價格代售徵用口罩或配銷之75%防疫清潔用酒精取得的收入，全數交該委託機關解繳公庫，依前揭規定，藥局該部分收入免課徵營業稅，免開立統一發票，且不計入銷售額，免列入營業稅銷售額申報。　　該局指出，於疫情指揮中心成立期間，不論專營或兼營依醫師處方箋從事調劑及經調劑後藥品供應業務的健保特約藥局，其受政府委託代售徵用口罩或配銷之75%防疫清潔用酒精所取得的收入，均免開立統一發票，並免列入營業稅銷售額申報，切勿列入「免稅銷售額」申報，以免影響權益。（聯絡人：審查四科賴股長；電話：2311-3711分機2530）

2020

09 Mar

員工於特別休假日執行職務而支領不休假獎金，符合勞基法規定者免納所得稅

財政部臺北國稅局表示，員工於特別休假日因執行職務所領取的不休假獎金，屬加班費性質，其符合勞動基準法第38條規定之天數及同法第39條規定工資發給之標準範圍者，免計入員工薪資所得課稅。　　該局說明，依財政部74年5月29日台財稅第16713號函規定，機關、團體、公私營事業員工為雇主之目的，於特別休假日執行職務而支領之加班費，其金額符合勞動基準法規定標準範圍以內者，免納所得稅，其加班時數不計入勞動基準法第32條規定「每月平日延長工作總時數」。　　該局舉例說明，A公司員工甲君於該公司服務2年以上未滿3年，A公司依勞動基準法第38條規定，給予甲君10日特別休假日。截至108年底甲君已休8日，尚有2日未休，A公司因甲君於特別休假日2日執行職務所發給的不休假獎金5,000元，如符合勞動基準法規定標準範圍，得免列入甲君薪資所得計算。　　該局提醒，扣繳單位如有將員工符合免稅規定的加班費，誤計入員工薪資所得總額申報扣繳憑單情事，應儘速向轄區國稅局辦理更正，以維員工權益。如有任何疑問，請撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。（聯絡人：審查二科呂股長；電話：2311-3711分機1550）

2020

05 Mar

按月定額給付員工的加班費，屬對員工的津貼，應併同薪資所得扣繳稅款

財政部臺北國稅局表示，營利事業、機關、團體、組織等（以下簡稱扣繳單位）僱用員工給付薪資，應依所得稅法規定扣繳所得稅款，該等扣繳單位按月定額給付員工的加班費，屬對員工之津貼，應併同薪資所得扣繳稅款及申報扣繳憑單。　　該局說明，扣繳單位僱用的員工，因業務需要，於平時工作時間以外延長工作時間支領的加班費，如未超過規定標準者，可適用所得稅法第14條第1項第3類第2款但書規定免納所得稅。惟如不論有無加班及加班時數多寡，一律按月定額給付者，則屬同條款規定之津貼，應併同薪資所得扣繳稅款，不得適用前開但書免納所得稅規定。　　該局舉例說明，甲公司106年度營利事業所得稅結算申報，列報加班費，經查甲公司所列報之加班費係不論員工有無實際加班或加班時數多寡，一律按月定額給付予員工，其性質核屬對員工之津貼，惟甲公司未合併員工薪資所得扣繳稅款及申報扣繳憑單，以違反所得稅法相關規定通知限期補繳、補報扣繳憑單並處罰。　　該局提醒扣繳單位，如有上述按月定額給付員工加班費者，屬對員工之津貼，扣繳義務人應依所得稅法規定辦理相關扣繳及列單申報事宜。（聯絡人：內湖稽徵所張股長；電話：2792-8671分機700）

2020

03 Mar

執行業務者執業地址與住所在同一處所，相關執行業務費用認定原則

財政部臺北國稅局表示，執行業務者之執業地址，如與住所為同一處所，列報執行業務的相關費用應依執行業務所得查核辦法第15條規定辦理。　　該局說明，所得稅法所稱執行業務者，係指律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、表演人及其他以技藝自力營生者。執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額，於申報綜合所得稅時列報執行業務所得。　　該局進一步說明，若執行業務者之執業場所與住所在同一處，相關必要費用認定如下：(1)因執業經營須租用房屋，其一部分非供執行業務使用者，其非供執行業務使用的租金，應按面積比例計算，不予認列；(2)水電瓦斯費，如無法明確劃分，以二分之一計算；(3)執業場所裝置的電話，或日常使用的汽車，如係執行業務與家庭合用者，其相關費用以二分之一認列。惟執行業務者列報之汽車相關費用以一輛並列入財產目錄者為限，如因業務需要，使用二輛以上者，應提出使用情形及與業務有關的事實證明，核實認列。　　該局舉例，甲君於107年8月將原設於租屋處獨資經營的律師事務所遷至自家住宅，即事務所與住家同址，於申報執行業務所得時，對於相關費用支出列報存有疑義，經向該局洽詢，因費用無法明確劃分，其水電瓦斯等相關費用以

2020

25 Feb

營利事業於境外就地報廢固定資產或商品認定原則

財政部臺北國稅局表示，營利事業在境外之固定資產因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄，或商品、原料、物料或在製品過期、變質、破損而需就地報廢者，除可依本國會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告並檢附相關資料核實認定其報廢損失外，亦可事前向稅捐稽徵機關核備後，委請境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀，俾憑核認報廢損失。　　該局說明，營利事業屬前開委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀者，應於事前檢具清單敘明理由報請營利事業所在地稽徵機關核備後，並取具下列證明文件，且經所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之驗證，以供查核認定：一、委託境外當地合格會計師監毀及簽證者：應取具當地境外合格會計師之身分證明文件、經會計師簽證之報廢明細表、查核簽證報告書、確實盤點並負責監毀之紀錄及過程之影帶或相片。二、委託境外公證機構或檢驗機構監毀者：應取具該機構之身分證明文件、報廢明細表、確實盤點並負責監毀之紀錄及過程之影帶或相片。　　該局提醒，營利事業境外固定資產或商品就地報廢，如委託境外會計師監毀簽證或委託境外公證(檢驗)機構監毀者，應事前向營利事業所在地稽徵機關核備後，始可進行後續報廢作業；另如有出售廢料之收入應列為其他收入或報廢損失之減項。請營利事業留意相關規定，以維自身權益。（聯絡人：審查一科王股長；電話：2311-37

2020

19 Feb

公司未依規定取得進貨、費用及損失憑證之情節重大者，不得適用盈虧互抵

財政部臺北國稅局表示，公司辦理營利事業所得稅結算申報時，列報前10年核定虧損扣除額，應符合所得稅法第39條規定；如虧損或申報扣除年度未依規定取具進貨、費用及損失憑證，致不符合「會計帳冊簿據完備」之規定，則無盈虧互抵之適用。　　該局指出，依所得稅法第39條規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。所稱「會計帳冊簿據完備」，應依所得稅法、稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法、財政部對帳簿憑證有關解釋令、商業會計法及商業會計處理準則等規定設置帳簿，並依法取得憑證，以正確計算其營利事業所得額。如公司未依前揭規定設置帳簿及正確記錄，或未依前揭規定取得憑證，而經認定不符合「會計帳冊簿據完備」者，即不得適用所得稅法第39條盈虧互抵之規定。　　該局進一步說明，依財政部101年1月30日台財稅字第10000457660號令規定，公司經稽徵機關查得當年度進貨、費用及損失依帳簿憑證相關法令規定應自交易相對人取得憑證而未取得之總金額不超過 120萬元，或占同年度進貨、費用及損失依帳簿憑證相關法令規定應自交易相對人取得憑證（含應取得而未取得憑證部分）總金額之比例不超過10％者，視為情節輕微，免按會計帳冊簿據不完備認定，仍得依所得稅法第39條規定適用盈虧互抵

2020

12 Feb

向境外電商購買電子勞務報繳營業稅規定

財政部臺北國稅局表示，國內營業人、機關團體向境外電商購買電子勞務，除符合加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第36條之1免稅者外，應依同法第36條規定，於給付報酬之次期開始15日內報繳營業稅。　　該局說明，境外電商銷售電子勞務的對象如為境內「自然人」，應由境外電商依營業稅法第2條之1、第6條第4款、第35條及第36條第3項規定申報繳納營業稅；倘若銷售對象是境內營業人或機關團體時，除符合同法第36條之1規定，銷售供教育、研究或實驗使用之勞務予學校、教育或研究機關免課徵營業稅外，應由境內營業人或機關團體依營業稅法第36條規定申報繳納營業稅。　　該局進一步說明，向境外電商購買國外電子勞務，除適用營業稅法第4章第1節規定計算稅額的營業人，且購買的勞務係供應稅貨物或勞務使用，免予繳納營業稅外；如係適用營業稅法第4章第2節規定計算稅額的營業人、專營免稅營業人或是兼營營業人（即兼營應稅及免稅或兼依本法第4章第1節及第2節），則應於給付報酬之次期15日內將支付的價款填列於營業稅申報書的購買國外勞務欄位，併同當期營業稅額申報繳納。至於機關團體向境外電商購買電子勞務依同法第36條規定申報時，則應於給付報酬之次期15日內，填具「購買國外勞務營業稅繳款書（408）」繳納營業稅。（報繳方式彙整如附表）　　該局提醒，國內營業人及機關團體向境外電商購買電子勞務，應依營業稅法第36條規定，於給付報酬

2020

03 Feb

特休假沒休完怎麼辦？國稅局：改領加班費沒超過標準免課稅

有些民眾去年底未休完特休假，因此領取不休假加班費，財政部高雄國稅局近日解釋，執行職務而支領的加班費，若不超過規定標準者，不須計入薪資所得課稅。高雄國稅局表示，日前有接獲民眾詢問，其任職某家製造業公司，於去年底尚有未休完的特別休假日，領取不休假獎金是否須課徵綜合所得稅。國稅局說明，依據「勞動基準法」規定，凡是勞工在年度終結或契約終止時，未休完特別休假的所有日數，雇主應發給工資，該不休假獎金屬於加班費的一種。國稅局補充，依「所得稅法」規定，為雇主之目的，執行職務而支領的加班費，不超過規定標準者，免計入薪資所得課稅。官員表示，上述規定標準，是依「勞動基準法」規定的「延長工作時間之工資」，及「每月平日延長工作總時數」限度內支領的加班費。舉例而言，假設1名月薪48000元的員工，其特休假有10天，依勞動基準法規定，在勞工沒有延長工時的情況下，每日工作時數為8小時，換算該員工1小時工資為200元，若10天特休假都未休，領到加班費為16000元可免課稅，若其領到的加班費超過16000元，則要計入薪資所得課稅。國稅局也呼籲，雇主應備置薪資清冊，將發放薪資各項目計算方式、明細、總額等事項紀錄，並按有關規定申報員工薪資所得，以維員工權益。

2020

23 Jan

企業盈餘補往年虧損必須獲股東常會承認

北區國稅局表示，公司報帳要注意，申報營利事業所得稅時，雖然可以運用當年度盈餘彌補往年虧損，但切記必須取得股東同意或股東常會承認，若國稅局查無相關紀錄，恐怕徒增補稅風險。官員表示，營利事業於每屆會計年度終了時，必須將營業報告書、財務報表及盈餘分派或虧損撥補的議案，提請股東同意或股東常會承認，包括希望運用當年度未分配盈餘，來彌補截至上一年度決算日為止的虧損，這類議案也必須要實際經股東同意或股東常會承認。官員表示，《所得稅法》所規定的「彌補」以往年度虧損，並不是帳面上載有以往年度虧損即可，而還要作出商業會計法規上「實際彌補」的作為，國稅局才會承認。

2020

21 Jan

預祝大家鼠年行大運~~旭泰聯合會計師事務所

預祝大家鼠年行大運旭泰聯合會計師事務所一月二十三週四開始休年假到一月二十九週三,一月三十 ,一月三十一週四,週五有上班喔~~請歡迎電洽公司設立，資本簽證等相關問題 ~陪您歡喜過新年祝大家順心~~會計師鍾淑麗會計師劉晏彤敬上

2020

20 Jan

營業人經營線上遊戲幣買賣，應依規定開立統一發票並報繳營業稅

財政部臺北國稅局表示，隨著資訊科技的發達及行動裝置的普及，網路遊戲越來越盛行，利用網路平台銷售遊戲幣，此種在網路買入遊戲幣後利用網路平台銷售給他人使用並收取對價，係屬在我國境內銷售勞務，應依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）相關規定，辦理稅籍登記並報繳營業稅。　　該局說明，個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務，每月銷售貨物銷售額未超過8萬元、銷售勞務銷售額未超過4萬元，可暫免向國稅局辦理稅籍登記；如當月銷售額超過前揭標準，即應向國稅局辦理稅籍登記。已辦妥稅籍登記者，其每月銷售額達營業稅起徵點但未達20萬元者，由國稅局按銷售額依稅率1%，按季發單課徵營業稅；如每月銷售額超過20萬元者，除依稅法規定免用統一發票者外，應依規定開立統一發票，以每2月為1期，於次期（每單月）15日內向國稅局申報銷售額並自行繳納營業稅額。　　該局日前查獲甲公司於107年間透過網路平台銷售遊戲幣等虛擬商品給遊戲玩家，交易價金主要透過「超商付費平台」或「網路ATM虛擬帳號」收取，卻未依規定開立統一發票並短漏報銷售額7,694萬餘元，除補徵營業稅額384萬餘元外，並依營業稅法第51條及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰。　　該局呼籲，營業人利用網路平台銷售遊戲幣，應注意依前揭說明辦理，以免因違反規定遭補稅處罰；如有任何疑問，可撥打免付費服務電話0800-000-321或洽該局所屬分局、稽徵所查詢

2020

15 Jan

產創條例修法—未分配盈餘投資免徵5％

一、前言為落實拼經濟的決心，行政院於3月21日拍板《產業創新條例》修正草案，並送立法院審議。本次修正草案中，除將現行有關研發投資抵減、天使投資人所得抵減及有限合夥創投穿透課稅等租稅優惠延長十年以外，更增訂實質投資支出可列未分配盈餘減除項目(草案第23-3條)，免徵5％未分配盈餘稅。以下跟大家介紹草案第23-3條的一些重點。二、增訂理由我國實施未分配盈餘加徵營利事業所得稅制度，係為降低營利事業藉由保留盈餘不當為高所得個人股東規避綜合所得稅之誘因，並促使營利事業分派盈餘，使股東分享經營成果。考量營利事業有將盈餘再投資於營運所需建築物、設備、技術，以提升經營效益及轉型升級之需求，該盈餘如保留運用於興建廠房、購置設備等實質投資，有助於提升經濟動能，爰參考美國及韓國做法增訂實質投資支出可列未分配盈餘減除項目之相關規定。三、適用對象公司或有限合夥事業。四、適用要件及租稅效果因經營本業或附屬業務所需，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術達「一定金額」。該投資金額於依所得稅法第66條之9規定計算當年度未分配盈餘時，得列為減除項目。五、適用時點自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起至118年12月31日。六、辦理程序於辦理未分配盈餘申報時，應依「規定格式」填報，並檢附「投資證明文件」送所在地之稅捐稽

2020

14 Jan

技術入股享優稅

《產業創新條例》今年修訂後，新增產業研發人員取得公司技術股，也可以比照員工獎酬股票，從取得時、出售時選擇較低的價格課徵所得稅。安永會計師楊建華昨（11）日指出，根據財政部最新公告的子法規，未來研發人員若想適用優惠，仍要留意優惠生效時間點、公司申報義務等二點問題。

2020

13 Jan

個人運用太陽能種電出售，最近6個月平均每月銷售額達8萬元，應辦理營業稅稅籍登記

近年興起一股綠能售電風潮，自建太陽能系統、認購太陽能板、太陽能屋頂出租等方式，均為賺取綠金之多元模式，許多民眾利用農地或屋頂等架設太陽能板，與台灣電力股份有限公司（簡稱台電）簽立售電合約，獲取長期收益，凡最近6個月平均每月銷售額達到8萬元者，應向國稅局辦理稅籍登記並報繳營業稅。財政部中區國稅局表示，個人設置再生能源發電設備並將電能全數銷售給台電，如無其他銷售行為，且最近6個月平均每月銷售額未達8萬元者，得免辦理稅籍登記並免課徵營業稅，由台電於付款時填報「個人一時貿易資料申報表」予該個人，併入綜合所得稅申報。不過提醒民眾特別注意的是，一但最近6個月平均每月銷售額達到8萬元，即應向國稅局辦理稅籍登記並課徵營業稅，未依規定辦理者，國稅局將依法補徵營業稅額，並裁處罰鍰。該局舉例說明，甲君利用空地架設太陽能板，自108年1月起銷售電能予台電，108年1月至6月間銷售額合計45萬元，平均每月銷售額7萬5千元，未達營業稅起徵點8萬元，可以暫時免向國稅局辦理稅籍登記，但108年2月至7月間銷售額合計51萬元，平均每月銷售額8萬5千元，已達營業稅起徵點8萬元，即應向國稅局辦理稅籍登記課徵營業稅。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。新聞稿聯絡人：法務一科紀賀耀電話：（04）23051111轉8125

2020

08 Jan

獨資合夥之營利事業應如何辦理結算申報？(2016)

獨資合夥組織之營利事業應依所得稅法第71條第1項規定辦理結算申報，申報方式說明如下：1.103年度以前，獨資合夥組織之營利事業無須計算及繳納其應納之結算稅額；其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依所得稅法第14條第1項第1類規定列為營利所得，依所得稅法規定課徵綜合所得稅。2.(1)自104年度起至106年度止，獨資合夥組織之營利事業以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納；其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依所得稅法第14條第1項第1類規定列為營利所得，依所得稅法規定課徵綜合所得稅。(2)獨資合夥組織為小規模營利事業者，無須辦理結算申報，其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依所得稅法第14條第1項第1款規定列為營利所得，依所得稅法規定課徵綜合所得稅。3.(1)自107年度起，獨資合夥組織之營利事業辦理結算申報，無須計算及繳納其應納之結算稅額；其營利事業所得額，由獨資資本主或合夥組織合夥人依第14條第1項第1類規定列為營利所得，依所得稅法規定課徵綜合所得稅。(2)獨資合夥組織為小規模營利事業者，無須辦理結算申報，由稽徵機關核定其營利事業所得額，直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依所得稅法規定課徵綜合所得稅。(所得稅法第71條第2項)

2020

05 Jan

108年度各類所得憑單申報軟體已提供下載

財政部臺北國稅局表示，108年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單、信託財產各類所得憑單及信託所得申報書申報期間自109年1月1日至2月5日止（法定申報期限至1月31日，適逢農曆春節，展延至2月5日），請申報單位多利用電子申報，電子申報軟體於108年12月16日提供下載，請至財政部電子申報繳稅服務網(https://tax.nat.gov.tw)/非個人/各類所得（含信託）、非扣繳、境外資金匯回/軟體下載與報稅/網頁下載安裝各類所得憑單(含信託)資料電子申報系統(以下簡稱申報系統)。本年度申報軟體完成安裝後，桌面捷徑圖示(icon)名稱為「(UTF8)各類所得憑單資料電子申報系統」。　　該局說明，為解決罕用字問題及提高申報資料之正確性，本年度申報系統改採用UTF-8編碼且以「|」為分隔符號之申報檔案格式。原BIG5之定長編碼檔案格式，則需運用前揭申報系統採匯入方式，不可直接審核上傳申報，且該BIG5碼檔案格式自本年度起不再每年更新。因此，請申報單位於申報截止日前，儘早下載前揭申報系統辦理網路申報。　　該局進一步說明，配合本年度申報系統之資料庫全面升級，使用時請配合依系統引導提示流程，完成資料庫轉換。　　該局呼籲，使用申報系統進行「網路」申報上傳後，請至前揭繳稅服務網站查詢，確認是否完成申報。（聯絡人：稅務資訊科何股長；電話：2311-3711分機2360）

2019

30 Dec

財務簽證新規定

經濟部公告：訂定「公司法第二十條第二項之公司資本額一定數額及一定規模」，並自中華民國一百零八年一月一日生效。發布單位：商業司第二科發布日期：2018/11/08經濟部　公告中華民國107年11月8日經商字第10702425340號主旨：訂定「公司法第二十條第二項之公司資本額一定數額及一定規模」，並自中華民國一百零八年一月一日生效。依據：「公司法」第二十條第二項。公告事項：一、公司法第二十條第二項所稱公司資本額達一定數額以上者，係指財務報導期間結束日，實收資本額達新臺幣三千萬元以上之公司，其財務報表，應先經會計師查核簽證後，提請股東同意或股東常會承認。二、公司法第二十條第二項所稱公司資本額未達一定數額而達一定規模者，係指財務報導期間結束日，實收資本額未達新臺幣三千萬元而符合下列兩者之一之公司： (一)營業收入淨額達新臺幣一億元。 (二)參加勞工保險員工人數達一百人。三、自一百零八年會計年度起，符合前點規定之公司，當年度財務報表應先經會計師查核簽證後，提請股東同意或股東常會承認。四、關於財務報表非曆年制之公司，其財務報導期間開始日於一百零八年度期間者，為前點所稱之「一百零八年會計年度」。五、公開發行股票之公司，證券主管機關另有規定者，不適用本公告。部　長　沈　榮　津

2019

26 Dec

營利事業招待經銷商或客戶旅遊若具獎勵或酬庸性質，非屬交際費範疇

財政部臺北國稅局表示，營利事業招待經銷商或客戶旅遊的費用，若以達到一定業績為條件的獎勵或酬庸性質，非屬交際費範疇，應以「其他費用」列支。　　該局指出，依財政部101年10月31日台財稅字第10100105170號令規定，營利事業與經銷商或客戶約定，以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者，該營利事業招待經銷商或客戶國內外旅遊之費用，非屬「交際費」範疇，應按「其他費用」列支，並應依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關及按「其他所得」填發免扣繳憑單予經銷商或客戶。　　該局舉例說明，甲公司於辦理104年度營利事業所得稅結算申報時，列報交際費新臺幣120萬元，該公司主張係招待經銷商旅遊的費用，應與業務有關，惟經查核發現，該公司與經銷商約定，全年銷售額達一定標準以上者，即招待國外旅遊5日，其性質應屬促銷獎勵金，非屬「交際費」範疇，應按「其他費用」列支，又該公司未提供招待旅遊的經銷商明細，亦未依所得稅法第89條及營利事業所得稅查核準則第103條第2款第11目規定，列單申報該管稽徵機關，爰依規定否准認列該筆交際費。　　該局呼籲，營利事業於列報交際費時，應注意是否符合相關法令的規範，以免遭剔除補稅。

2019

19 Dec

出售房地應注意是否適用房地合一課徵所得稅新制

財政部臺北國稅局表示，個人及營利事業出售房屋土地，應注意是否適用房地合一課徵所得稅制度（以下稱房地合一課稅新制）規定，據以申報所得稅。　　該局說明，依所得稅法第4條之4規定，個人及營利事業自105年1月1日起出售房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地，如該等房屋、土地，係(1)於103年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內，或(2)於105年1月1日以後取得者，應按房地合一課稅新制計算房屋、土地交易所得課稅，不適用所得稅法第4條第1項第16款土地交易所得免稅之規定。　　該局舉例說明，甲公司於105年9月取得一筆依法得核發建造執照之土地，108年2月20日出售該土地並完成所有權移轉登記，因該土地係於105年1月1日以後取得，依上開規定，該出售土地損益應於辦理108年度營利事業所得稅結算申報時計入營利事業所得額中課稅，無土地交易所得免稅規定之適用。又同上例，買賣土地者如為個人王先生，則王先生應於土地所有權移轉登記日108年2月20日之次日起算30日內（應為108年3月22日）自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件向戶籍所在地國稅局辦理申報，如有應納稅額者，應一併檢附繳納收據。　　該局呼籲，個人及營利事業如有出售房屋或土地交易所得，請留意有無房地合一課稅新制之適用，以維護自身權益。

2019

17 Dec

建設公司於外縣市工地設立接待中心，如有銷售行為應辦理稅籍登記及報繳營業稅

財政部臺北國稅局表示，建設公司於其他縣市推出建案，該建案的工程場所或接待中心如有銷售行為，應依法辦理稅籍登記。　　該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第28條規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記。所稱固定營業場所，指經營銷售貨物或勞務事業之固定場所，包括總機構、分公司、建築工程場所及展售場所等類似之其他固定營業場所，如對外營業者，均應分別於開始營業前申請稅籍登記。　　該局指出，建設公司與所推出之建築工地在同一縣市稽徵機關轄區內，其於工地設立的工程場所或接待中心如有銷售行為者，應由建設公司依法報繳營業稅；建設公司與所推出的建築工地不在同一縣市稽徵機關轄區內，其於工地設立的工程場所或接待中心，如有銷售行為者，應依規定辦理稅籍登記及報繳營業稅，但同一縣市有數個工地時，得選擇一個營業場所辦理稅籍登記，為該縣市各工地辦理營業稅報繳事宜。至工程場所或接待中心有無銷售行為，應視有無辦理收受客戶訂金、簽約及收款等事項而定，如僅作為監工、接待賓客、連絡性質或處理驗收建材等工地事宜而無銷售行為者，免辦理稅籍登記。　　該局舉例說明，甲建設公司設籍於臺北市，於新北市板橋區推出建案並成立接待中心，該公司於接待中心與客戶簽訂預售屋買賣合約及收取簽約款，則該接待中心依規定應向財政部北區國稅局板橋分局申請辦理稅籍登記並開立統一發票及報繳營業稅。如該公司又於新

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