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2022

07 Nov

112年起，民法成年之年齡下修為18歲，租稅權益報乎你知！

財政部臺北國稅局表示，依民法第12條及民法總則施行法第3條之1規定，成年年齡下修至18歲，並自112年1月1日起施行。因個人是否成年係判斷其有無完全行為能力之標準，因此，與民法規範有關之私法關係都會受到影響，另立法院亦配合修正所得稅法、遺產及贈與稅法等法規，將各條文中原定之「20歲」改為「成年」，統一各法規中對於成年之規定。民法成年年齡下修後，對個人稅務上之影響如下：一、房地合一自住房地租稅優惠：依所得稅法第4條之5及第14條之8規定，個人出售房地合一適用範圍之房屋、土地（以下合稱房地），欲主張自住房地交易所得400萬元以下免稅或重購自住房地退稅（或扣抵）之租稅優惠，應符合納稅義務人或其配偶、未成年子女於該房地辦竣戶籍登記之條件。如房地僅由子女與其他親屬設戶籍，且該子女於112年出售時已滿18歲，即屬已成年子女，如納稅義務人或其配偶、其他未成年子女未將戶籍遷入，該房地將不符合自住房地之條件。二、受扶養親屬免稅額：依所得稅法第17條第1項第1款規定，子女、同胞兄弟姊妹、合於民法規定之其他親屬或家屬，未成年或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者，可由納稅義務人列報為受扶養親屬。如子女於112年度中滿19歲（18歲成年當年度仍可由納稅義務人申報扶養），若未符合在校就學或無謀生能力等條件，納稅義務人113年5月份辦理綜合所得稅結算申報時，不得申報扶養該子女。三、遺產稅

2022

01 Nov

私人診所應將自費收入據實申報綜合所得稅執行業務所得

財政部臺北國稅局表示，私人診所從事醫療行為所收取之自費收入，負責人(即執業醫師)亦應列報執行業務收入，依規定計算及申報個人綜合所得稅之執行業務所得。　　該局說明，私人診所之執行業務收入，包含全民健保給付收入(含部分負擔收入)、掛號費收入及自費收入等，其中自費收入非屬全民健保給付收入，時有執業醫師疏未列入執行業務收入申報，致生短漏報執行業務所得情事而遭補稅處罰。　　該局舉例說明，甲醫美診所自費項目種類繁多，員工收取自費收入後，將現金存入相關關係人帳戶，經該局查得該診所數年來隱匿自費收入高達2,000多萬元，未列入該診所各該年度執行業務收入申報，甲診所負責人經查獲後認諾短漏報金額屬實，願補繳所漏稅款約300萬元，並繳清該局依所得稅法第110條規定裁處之罰鍰共100餘萬元。　　該局呼籲，私人診所收取的自費收入應誠實申報，並依法納稅，如經檢視有短漏申報情形者，凡未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報及補繳稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定，可加息免罰。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽所轄分局、稽徵所，該局將竭誠為您服務。（聯絡人：審查三科劉股長；電話2311-3711分機1760）

2022

26 Oct

營利事業對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，得於限額內列報捐贈費用之相關規定

財政部臺北國稅局表示，營利事業於111年地方公職人員選舉，對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，得依政治獻金法第19條及營利事業所得稅查核準則第79條規定，於辦理營利事業所得稅結算申報時，以不超過所得額10%，總額不超過50萬元範圍內，列報捐贈費用。　　該局提醒，營利事業如有下列情形，依政治獻金法第7條第1項規定不能捐贈政治獻金：(一) 公營事業或政府持有資本達20%的民營企業。(二) 與政府機關(構)有巨額採購或重大公共建設投資契約，且在履約期間的廠商。(三) 政黨經營或投資的事業。(四) 與政黨經營或投資的事業有巨額採購契約，且在履約期間的廠商。(五) 外國、大陸地區、香港、澳門法人、團體或其他機構，或主要成員為外國、大陸地區、香港、澳門人民、法人、團體或其他機構之法人、團體或其他機構。(六) 有累積虧損尚未依規定彌補的營利事業。　　該局指出，上述營利事業有累積虧損之認定，依政治獻金法第7條第2項規定，係以營利事業前一年度之財務報表為準。　　該局呼籲，營利事業捐贈政治獻金時，除應符合政治獻金法相關法令規定外，並應取得並妥善保存受贈單位所開立符合監察院規定格式之收據，作為列報費用之證明文件，以維護自身權益。

2022

12 Oct

營利事業於國外設置發貨倉庫，應憑會計師盤點資料認列銷貨收入

財政部南區國稅局表示，營利事業因全球化營運的拓展，通常會在國外設置發貨倉庫，先將貨物運送到國外發貨倉庫，接到訂單後，就可迅速從發貨倉庫出貨。透過國外發貨倉庫銷售貨物時要特別注意，列報實際的銷售價格，需經會計師查核簽證收入及盤點存貨。該局進一步說明，營利事業於國外設置發貨倉庫，於貨品輸出至發貨倉庫時，其經海關出口外銷貨物者，應按出口報單所載價格申報其零稅率銷售額，發貨倉庫的貨物在營利事業所得稅結算申報時已實際出售者，應按實際銷售價格調整營業收入，並檢附當地合格會計師或國內會計師赴國外發貨倉庫進行存貨盤點的盤點資料及簽證的收入調節表，就可以按發貨倉庫的實際銷售數量及金額認列銷貨收入，否則就會以營利事業出口至發貨倉庫的出口報單數量及金額認列銷貨收入。至於發貨倉庫的收入調節表，並無特定格式，但應能顯示自國內出口時申報的銷售金額及數量、在國外實際銷售的金額與數量及上開差額的調整數。該局舉例，甲公司110年度共輸出貨物8千萬元至國外發貨倉庫，不過，截至110年底，發貨倉庫實際銷售貨物只有5千萬元，還有存貨金額3千萬元未出售，因此，甲公司在辦理110年度營利事業所得稅結算申報時，如果提出國外發貨倉庫存貨經會計師簽證盤點資料及收入調節表，才能減除在發貨倉庫尚未出售的存貨3千萬元，以實際銷售數量及價格，核實認定銷貨收入5千萬元，否則就必須依貨物出口至國外發貨倉庫時申報之銷售金額8千萬元認定銷貨收入。

2022

03 Oct

營利事業購置屬投資性不動產之土地，其借款利息應列遞延費用

財政部南區國稅局表示，營利事業購置屬投資性不動產之土地，其持有期間借款利息支出應列為遞延費用，不得以當期費用列支。該局說明，依營利事業所得稅查核準則第97條第9款規定，營利事業購買土地之借款利息支出，應列為資本支出；經辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息，可作費用列支。但非屬固定資產之土地，其借款利息應以遞延費用列帳，於土地出售時，再轉作其收入之減項。該局指出，近期查核轄內甲公司109年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司列報利息支出150萬元，係當年度向金融機構借款購置土地之利息，依公司說明，其購買土地係為獲取長期資本增值，做為投資之用。該局乃依前開查核準則規定，核定調減利息費用150萬元，同額轉列為遞延費用，俟該土地出售時，再列為土地收入之減項。該局提醒，營利事業如有購置土地用於投資之情形，需注意當年度土地借款利息應列為遞延費用，以免因不符規定而遭調整補稅。新聞稿聯絡人：審查一科陳股長 06-2298036

2022

11 Sep

營利事業所得稅按申報資料核定的案件將於今年7月底首次採公告方式通知納稅義務人

財政部南區國稅局表示，為節省徵納雙方成本及稽徵作業簡便，110年12月17日修正公布「稅捐稽徵法」增訂第19條第4項規定，稅捐稽徵機關按申報資料核定的案件，得以公告方式通知納稅義務人，免個別填具及送達核定稅額通知書。該局說明，以往年度營利事業所得稅申報案件經國稅局核定後的核定稅額通知書均交由郵政機關送達納稅義務人，自今(111)年度起，配合稅捐稽徵法第19條第4項及稅捐稽徵機關辦理核定稅額通知書公告送達辦法，營利事業所得稅申報案件經國稅局按納稅義務人申報資料核定的下列案件，得以公告方式，載明申報業經核定，代替核定稅額通知書的填具及送達，並自公告日起發生核定及送達效力：(一)營利事業依所得稅法第71條、第75條及第102條之2規定辦理結算、決算、清算及未分配盈餘申報案件，經國稅局查核結果，按申報資料核定。但有下列情形其中一項，就不適用：1、申報適用租稅減免規定。2、申報適用所得稅法第39條規定。3、當年度結算、決算或清算申報及上年度未分配盈餘申報為併同辦理者，其中任一申報項目未按申報資料核定。(二)教育、文化、公益、慈善機關或團體依所得稅法第71條規定申報案件，經查核結果，按申報資料核定。但申報適用同法第39條規定，也不適用。該局進一步指出，國稅局將於今年7月29日首次辦理營利事業所得稅申報案件核定公告作業，公告範圍為營利事業於今年1月1日至6月30日經核定符合上開適用範圍的

2022

02 Sep

營利事業買賣境外基金的所得，應併計營利事業所得額課稅

近來理財風氣盛行，營利事業為獲取利潤，利用閒置資金向金融機構申購國外基金作為投資，應特別注意，營利事業處分境外基金的所得，應與國內的營利事業所得合併申報課徵營利事業所得稅，不適用所得稅法第4條之1有關證券交易所得停止課徵所得稅的規定。財政部南區國稅局表示，以基金公司的註冊地來區分，可分為境內基金及境外基金，境內基金指的是基金的發行公司在國內登記註冊的基金，依所得稅法第4條之1規定，處分境內基金所發生的利得，屬證券交易所得，於證券交易所得停徵期間，免徵營利事業所得稅，但是應申報營利事業所得基本稅額；而境外基金，係指基金的發行公司註冊地在我國以外的地區，由國外基金公司所發行，並經金融監督管理委員會證券期貨局核准在國內銷售的基金，營利事業處分境外基金的所得，屬於境外投資所得，並不屬於停徵證券交易所得稅的範疇，應依所得稅法第3條第2項規定併計營利事業所得額申報納稅。該局特別提醒，境內外基金並不是以基金投資區域區分，而是以基金公司登記註冊地區分，營利事業於申報處分基金利得時，若無法區別境內外基金，可逕洽基金申購單位或上網至基金資訊觀測站（網址https://announce.fundclear.com.tw）查詢，以避免申報錯誤。新聞稿聯絡人：審查一科吳股長 06-2223111轉8035

2022

31 Aug

營利事業依房地合一稅2.0規定計算之應納稅額，得以投資抵減稅額抵減並計算抵減上限

財政部臺北國稅局表示，營利事業倘有110年4月28日修正公布所得稅法第4條之4及第24條之5第2項（即房地合一稅2.0）規定之房地交易所得，應與一般營利事業所得分開計算應納稅額。惟該稅額仍屬營利事業當年度應納營利事業所得稅範圍，可適用投資抵減，且於計算投資抵減稅額上限時，應將房地合一稅2.0之應納稅額與一般營利事業所得之應納稅額合併計算可抵減限額。　　該局進一步說明，營利事業於110年7月1日之後交易屬105年1月1日以後取得之房屋、土地，並依所得稅法第24條之5第1項及第2項規定計算之交易所得，及按持有期間不同，採45%、35%、20%差別稅率計算應納稅額後，係併同一般營利事業所得之應納稅額合併報繳，惟不論是分開計算之房地合一稅2.0應納稅額或是一般營利事業所得之應納稅額，皆屬所得稅法第71條第1項規定之應納稅額，故營利事業如有符合產業創新條例、促進民間參與公共建設法等符合租稅減免規定之稅負抵減，得以投資抵減稅額抵減房地合一稅2.0之應納稅額，但應注意將分開計算之房地合一稅2.0應納稅額與一般營利事業所得之應納稅額加總計算可抵減限額。　　該局舉例說明，甲公司110年度一般營利事業所得為新臺幣（下同）50萬元，應納稅額10萬元（50萬元×稅率20%）；適用35%稅率之房地交易所得100萬元，應納稅額35萬元（100萬元×稅率35%），則甲公司依所得稅法第71條第1項規定合併報繳之應

2022

23 Aug

營利事業虧損年度之投資收益應先抵減虧損數，再以虧損餘額抵減當年度純益額

財政部臺北國稅局表示，符合所得稅法第39條規定之營利事業列報盈虧互抵，核定虧損年度如有取得同法第42條規定不計入所得額之股利或盈餘時，應先減除該投資收益，再以虧損餘額，自本年度純益額中扣除。　　該局說明，依所得稅法第39條規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課。但核定虧損年度如有依同法第42條規定不計入所得額之投資收益，依財政部66年3月9日台財稅第31580號函，應先抵減各該年度之核定虧損後，再以虧損之餘額，自本年度純益額中扣除。申報虧損扣除額如與規定可扣除數有出入而補徵稅款，依財政部80年5月15日台財稅第800689244號函，應依同法第100條之2規定按日加計利息一併徵收。　　該局舉例說明，甲公司109年度營利事業所得稅結算申報純益額新臺幣（下同）200萬元，申報107年度核定虧損扣除額180萬元，惟查該公司107年度有獲配不計入所得額課稅之投資收益100萬元，而109年度申報扣除107年度虧損時，未扣除該投資收益，經重新計算核定該公司前10年核定虧損本年度扣除額為80萬元（180萬元-100萬元），除補稅外，並按日加計利息一併徵收。　　該局呼籲，營利事業於依所得稅法第39條規定申報扣除前10年核定虧損時，應注意相關法令規定，正確

2022

08 Aug

因進貨退出或折讓收回之稅額應於當期之進項稅額中扣減

財政部臺北國稅局表示，營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。　　該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第15條第2項規定，營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓當期進項稅額中扣減。又依財政部76年2月27日台財稅第7630354號函規定，營業人購買貨物支付之進項稅額，因故未申報扣抵銷項稅額，嗣該筆交易發生進貨退出時，亦未申報扣減進項稅額，尚無漏稅情事，除查明該營業人如有未依規定期限記帳者，應依稅捐稽徵法第45條規定處罰外，免予補稅處罰。　　該局舉例說明，甲公司111年1月向乙公司購買營業用機具1批，取得乙公司開立銷售額新臺幣（下同）100萬元、稅額5萬元之統一發票，嗣因該批機具出現瑕疵，甲公司於111年5月退出該批機具並出具進貨退出折讓證明單交付與乙公司。甲公司應於111年5-6月期申報該筆進貨退出折讓證明單；惟若甲公司購買時支付之進項稅額因故未申報扣抵銷項稅額，亦未於111年5-6月期申報扣減進項稅額，除有未依規定期限記帳者外，免予補稅處罰。　　該局呼籲，營業人已申報扣抵稅額之進貨，發生進貨退出或折讓時，如因一時不察漏未申報扣減進項稅額者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所轄稽徵機關補報及補繳所漏稅額，可加息免罰。如有任何疑問，歡迎撥打免費服務電

2022

01 Aug

營業人承租乘人小客車所支付租金之進項稅額可否扣抵，須視不同情況而定

財政部高雄國稅局表示，依財政部111年1月7日台財稅字第11004648950號令，營業人承租非供銷售或提供勞務使用之九座以下乘人小客車，有下列情形之一者，核屬分期付款買賣性質，依加值型及非加值型營業稅法19條第1項第5款規定，其支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額：一、租賃期間屆滿時，租賃車輛所有權移轉予承租人。二、承租人於租賃期間得行使購買租賃車輛選擇權，且得以明顯低於選擇權行使日該車輛公允價值之價格購買。三、租賃期間達租賃車輛經濟年限四分之三。四、租賃開始日，最低租賃給付現值達租賃車輛公允價值百分之九十。五、其他足資證明租賃車輛已移轉附屬於該車輛所有權所有之風險與報酬。該局進一步說明，營業人租賃乘人小客車所支付租金之進項稅額，可否申報扣抵銷項稅額，應探究交易實質內容，非以表面契約之形式作判斷。實務上，發現有租賃業者為使承租乘人小汽車之營業人所支付之進項稅額，可申報扣抵銷項稅額，將分期付款買賣契約形式上設計成營業租賃契約，讓租賃客戶誤將支付之進項稅額申報扣抵。舉例來說，甲公司與租車業者簽訂租賃合約，雙方約定以每個月新臺幣80,000元承租1輛九座以下乘人小客車，經濟年限5年，租賃期間5年，因已超過按車輛經濟年限3/4換算之3.75年，此種租賃方式即屬分期付款買賣性質，甲公司每月支付租金之進項稅額不得扣抵銷項稅額。該局另補充說明，營業人承租非屬分期付款買賣性質之九座以下乘人小客車，符合

2022

28 Jul

110及111年度營利事業所得稅決算或清算按申報資料核定之案件，改以公告方式送達核定稅額通知書

財政部臺北國稅局表示，110及111年度營利事業所得稅決算或清算未列入選查並按申報資料大批核定之案件，係首批適用以公告方式代替個別填具及送達核定稅額通知書之案件，公告日期訂為111年7月29日。　　該局說明，營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，依據所得稅法第75條規定，應辦理決算及清算申報，又依稅捐稽徵法第19條第4項、第5項及稅捐稽徵機關辦理核定稅額通知書公告送達辦法之規定，營利事業所得稅決算及清算未列入選查之案件，經稅捐稽徵機關按申報資料核定，且無下列情形之一者，得以公告方式代替核定稅額通知書之填具及送達：1.申報適用租稅減免規定。2.申報適用所得稅法第39條盈虧互抵規定。3.當年度決算或清算申報及上年度未分配盈餘申報為併同辦理者，其中任一申報項目未按申報資料核定。　　該局指出，符合前揭公告作業範圍之營利事業所得稅決算或清算大批核定案件，每年將辦理2次公告作業，當年度1月1日起至6月30日止核定之案件，於7月31日前完成公告；當年度7月1日起至12月31日止核定之案件，於次年1月31日前完成公告，公告日若遇假日則為公告日所屬月份之最後一個上班日。111年1月1日至6月30日核定之決算或清算案件，原訂111年7月31日為公告日，因遇假日提前至111年7月29日。　　該局提醒，本項作業之公告內容將於公告日登載於財政部稅務入口網及各地區國稅局網站，並同步將公告文書黏貼於所轄稽徵

2022

25 Jul

營利事業外幣兌換損益，於實際發生時始能列報

財政部臺北國稅局表示，新臺幣匯率不斷波動，外銷廠商年度獲利因而受影響，營利事業辦理營利事業所得稅申報時，其外幣兌換損益，須於實際發生時始能列報，如僅係因匯率之調整而產生之帳面差額，並非實際發生之損益，不得列報為當年度兌換損益。　　該局說明，依營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定，兌換盈益或虧損應以實現者分別列為收益或損失，若僅係因匯率調整而產生之帳面差額，免列為當年度之收益或不得列計損失。是以，營利事業帳列之外幣存款，在財務會計上需依年底匯率進行評價調整，並將調整金額認列為兌換損益；但在辦理營利事業所得稅申報時，因屬未實現損益，尚不得列為兌換損益。　　該局舉例說明，甲公司109年度營利事業所得稅結算申報，列報兌換虧損新臺幣（下同）2,400萬元，經查該兌換虧損係因甲公司商品外銷出口之美金收入依109年底匯率評價之未實現兌換損失，屬匯率變動而產生之暫時性帳面差額，依營利事業所得稅查核準則第98條第1款規定，不得列計損失，遭該局調減兌換虧損2,400萬元，補徵稅額480萬元（2,400萬元*稅率20%）。　　該局呼籲，營利事業列報兌換損益時，應注意如因匯率變動而產生之帳面兌換虧損，係屬未實現損失，依前揭規定，於申報營利事業所得稅時，不得列計，以免因申報錯誤而遭調整補稅。（聯絡人：審查一科邱審核員；電話2311-3711分機1261）

2022

21 Jul

營利事業列報外銷損失應提示文件

財政部臺北國稅局表示，營利事業經營外銷業務，因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入，或因違約而給付之賠償，或因不可抗力而遭受之意外損失，或因運輸途中發生損失，經查明屬實者，應予認定外銷損失。其不應由該營利事業本身負擔，或受有保險賠償部分，則不得列為損失。　　該局進一步說明，有關外銷損失之認定，依營利事業所得稅查核準則第94條之1第2款規定，應檢附買賣契約書(應有購貨條件及損失歸屬之規定)、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件〔每筆損失金額在新臺幣(下同)90萬元以下者，得免附〕，並視其賠償方式分別提示下列各項文件：一、以給付外匯方式賠償者，其經銀行結匯者，應提出結匯證明文件，未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付之證明文件。二、補運或掉換出口貨品者，應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。三、在臺以新臺幣支付方式賠償者，應取得國外進口商出具之收據。四、以減收外匯方式賠償者，應檢具證明文件。　　該局舉例說明，甲公司107年度營利事業所得稅結算申報列報外銷損失1,600餘萬元，該公司雖主張因出口產品品質不良致產生外銷損失，惟未提示買賣契約書、損害事實、賠償原因及與發生損害相關之交易條件等證明資料佐證，致無從得知其約定之交易條件、責任歸屬及賠償依據等情況，且其中部分損失之單筆金額超過90萬元，未依規定提示國外公證機構或檢驗機構出具之證明文件，核

2022

10 Jul

營利事業將資金貸與他人，應設算利息收入

財政部高雄國稅局表示，公司係以營利為目的之獨立法人，其資金應合理運用在業務上，若將資金貸與股東或他人，應依規定設算利息收入。該局日前查核A公司109年度營利事業所得稅結算申報案件，發現資產負債表帳列「其他應收款」金額高達3,500萬元，公司表示，因年初股東有資金需求，將公司自有資金無息貸與供週轉使用。依所得稅法第24條之3第2項規定，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。故按109年1月1日臺灣銀行之基準利率2.616%設算公司利息收入915,600元(3,500萬元X2.616%=915,600元)，予以調整補徵稅款。該局提醒，營利事業若將資金貸與股東或他人，應注意相關規定，以免遭補徵稅款。提供單位：左營稽徵所聯絡人：許偉仁主任聯絡電話：(07)5874709分機6900撰稿人: 張美蓮聯絡電話：(07)5874709 分機6937

2022

01 Jul

營業人收取加盟金應依規定開立統一發票報繳營業稅

財政部臺北國稅局表示，營業人收取加盟業主之加盟金，屬銷售貨物或勞務行為，應依法開立統一發票交付加盟業主，並報繳營業稅。　　該局說明，許多經營美食小吃或手搖飲品等營業人採開放加盟方式擴展客源，並提升品牌知名度，其收取各加盟業主之加盟金，係提供銷售型態服務諮詢、原物料或機器設備等所收取一切費用，屬銷售勞務或貨物行為，應依規定開立統一發票報繳營業稅。該局舉例說明：營業人甲公司經營美食小吃並對外開放加盟，經查得其收取數十家業主給付之加盟金合計1千餘萬元，均未依法開立統一發票交付加盟業主，除對甲公司短漏報之銷售額，補徵營業稅額70餘萬元外，並依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定，擇一從重處罰。　　該局呼籲，營業人開放加盟方式收取之加盟金，如有漏開統一發票並漏報銷售額者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報及補繳稅款，可加息免罰。營業人如有任何疑問，可就近向所轄國稅局分局或稽徵所查詢，亦可撥打免費服務電話0800-000-321諮詢，將有專人竭誠為您服務。（聯絡人：審查三科黃審核員；電話2311-3711分機1765）

2022

27 Jun

保險給付應計入個人基本所得額課稅相關規定

財政部高雄國稅局表示，所得基本稅額條例自95年1月1日起施行，依該條例第12條第1項第2款規定，該條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付，應計入個人基本所得額，與其他應計入基本所得額之項目合併計算基本稅額。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣(下同)3,330萬元以下部分，免予計入。該局進一步說明，依上述規定應計入個人基本所得額之保險給付應符合三要件：一、該條例施行後所訂立之保險契約。二、該保險契約為人壽保險或年金保險。三、受益人與要保人非屬同一人。故94年12月31日以前訂立或受益人與要保人為同一人之人壽保險及年金保險給付，以及健康保險給付、傷害保險給付，都無須計入受益人受領保險給付當年度之基本所得額，課徵基本稅額。該局舉例說明，甲君110年度受領4筆保險給付，第1筆是甲君因車禍意外領取之傷害保險給付；第2筆是94年12月31日以前訂立要保人非其本人之人壽保險死亡給付300萬元；第3筆是95年1月1日以後訂立要保人非其本人之人壽保險死亡給付3,500萬元；第4筆是95年1月1日以後訂立要保人非其本人之6年期人壽保險滿期給付600萬元。其中第1筆傷害保險給付及第2筆94年12月31日以前訂立之人壽保險給付，非屬應計入個人基本所得額之保險給付範圍，無須計入甲君受領保險給付110年度之基本所得額課徵基本稅額。第3筆95年1月1日以後訂立受

2022

27 Jun

民眾買賣未上市(櫃)且未登錄興櫃公司股票，應由買受人代徵繳納證券交易稅

財政部臺北國稅局表示，民眾買賣未上市(櫃)且未登錄興櫃之股份有限公司股票，應由證券買受人(即代徵人)代徵千分之3證券交易稅，並於買賣交割之次日填具「證券交易稅一般代徵稅額繳款書(492)」至金融機構繳納證券交易稅。　　該局說明，股份有限公司所發行之股票可分為實體股票及無實體股票2種，實體股票應依公司法第162條規定經由簽證銀行簽證後發行；無實體股票則應依同法第161條之2規定洽臺灣集中保管結算所登錄其發行之股份，前述2種方式所發行之股票皆係證券交易稅條例所稱之有價證券，於買賣時應依證券交易稅條例第2條規定課徵千分之3證券交易稅，惟如股份有限公司未發行股票或未依法簽證發行，民眾於買賣該公司股份時，因買賣標的非屬證券交易稅條例所稱之有價證券，不發生課徵證券交易稅之問題。　　該局呼籲，民眾於購買未上市(櫃)且未登錄興櫃公司股份前，應先向買賣標的公司確認是否有發行股票，如該公司有發行股票，買受人(即代徵人)應於買賣交割之次日繳納證券交易稅，並於繳納完成後妥善保管繳款書，以維護自身權益。倘有任何疑問，可撥打國稅局免付費服務電話0800-000-321，將有專人提供諮詢服務。（聯絡人：審查三科游股長；電話2311-3711分機1710）

2022

19 Jun

網路申報贈與稅，省時又便利

財政部臺北國稅局表示，贈與人可利用網路申報贈與稅，免出門即可在家完成申報，疫情期間亦可降低臨櫃洽辦染疫風險。　　該局說明，贈與人只要先至財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)下載並安裝贈與稅電子申辦軟體後，就可以依自然人憑證、健保卡網路服務註冊會員(健保卡＋註冊密碼)、金融憑證、TW FIDO認證或行動電話認證透過網際網路申報贈與稅，該申報系統全年全天候開放，並以申辦資料上傳成功日為申報日，使用上即時又便利。　　該局進一步說明，贈與稅申報應檢附之相關證明文件，可掃瞄成PDF影像檔（單一檔案應小於5MB，總容量應小於30MB），於完成網路申報時併同上傳或於申報資料上傳成功之次日起10日內採網際網路傳送或郵寄至贈與人戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處，可免親自至國稅局送件。如贈與人委任受任人代為網路申辦贈與案件，仍應親自遞送或掛號寄送委任書正本。　　該局呼籲，利用網路申報贈與稅，節省時間，方便又安心。民眾如有相關問題，請於上班時間撥打免費服務電話0800-000-321，將有專人竭誠為您服務。（聯絡人：審查二科贈與股陳股長；電話2311-3711分機1576）

2022

17 Jun

貨物稅退稅款之入帳規定

財政部臺北國稅局表示，營利事業或教育、文化、公益、慈善機關或團體（下稱機關團體）購買節能電器或車輛汰舊換新所取得之退還減徵貨物稅稅額，因非屬所得性質，入帳時應列為購買該貨物成本或費用之減項。　　該局指出，因陸續接獲民眾電話詢問，營利事業（或機關團體）有換購、新購汽機車及節能電器之情形，對於取得退還減徵之貨物稅，應該如何入帳及是否應取得給付單位填發之免扣繳憑單等疑問，有詳加說明之必要。　　該局說明，營利事業或機關團體購買符合貨物稅條例第11條之1（購買電冰箱、冷暖氣機或除溼機等節能電器）、第12條之5（報廢或出口中古汽機車換購新車）或第12條之6（報廢老舊大型車換購新大型車）規定之貨物，所取得退還減徵貨物稅稅額，係購買貨物成本或費用之減少，至於應歸屬於成本減少抑或費用減少，應視所購買貨物入帳情形而定；如所購買之貨物帳列固定資產，並於同一年度申請貨物稅退稅，則應將退稅款自該資產成本項下減除，按減除後之金額計提折舊；如該貨物帳列為當年度費用，退稅款應作為當年度費用之減項。若於購買次年度始申請退還貨物稅，該貨物列為固定資產者，應將退稅款於申請時列為該資產未折減餘額之減項，依所得稅法第52條規定，按減除後之金額，以未使用年數作為耐用年數，依規定折舊率計算折舊；該貨物以費用列帳者，則列為申請年度其他收入。　　該局提醒，因給付單位依貨物稅條例規定退還減徵之貨物稅稅額，無須依所得稅法第89條第3項

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