工廠設立變更登記-公司行號設立-旭泰聯合會計師事務所-新竹、苗栗、台中專人服務

2018

19 Mar

自107年1月1日起，非居住者股東之股利所得扣繳率由20％調高為21％

為促進我國境內居住者及非居住者股東間股利所得之課稅公平，並防杜藉假外資避稅，以建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制，自今（107）年1月1日起，非居住者股東之股利所得扣繳率由20%調高為21%。　　該局說明，由於我國境內居住者股東獲配股利，應合併綜合所得總額辦理結算申報，最高適用45%稅率課徵所得稅，而非居住者股東獲配股利卻得按20%扣繳率就源扣繳完稅，造成兩者股利所得稅負不衡平，衍生境內居住者股東藉轉換為非居住者股東身分規避稅負問題。　　該局進一步說明，為使居住者及非居住者股東股利所得稅負衡平，除分3年漸進式調整營利事業所得稅稅率至20%，及調降境內居住者綜合所得稅最高稅率為40%，並同時廢除兩稅合一部分設算扣抵制度，改採合併計稅減除股利可抵減稅額與單一稅率分開計稅之二擇一制度，同時修正「各類所得扣繳率標準」第3條，將現行非居住者股東股利所得扣繳率由20%調高為21%，以促進課稅公平。

2018

15 Mar

信託土地能否按自用住宅用地稅率核課地價稅？

土地經信託後，申請要按自用住宅用地稅率課徵地價稅，除須為自益信託(委託人與受益人同一人)，並符合委託人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記、無出租或供營業使用、土地上之建築物屬委託人或其配偶、直系親屬所有者等要件，經審酌核准，即可按自用住宅用地稅率核課地價稅。信託土地如為他益信託(即委託人與受益人非同一人)，此時，該信託土地是不能按自用住宅用地稅率課徵地價稅，所以信託土地如要申請經查按自用住宅用地稅率課徵地價稅，除地上建物無出租、無營業、符合委託人或其配偶、直系親屬在該地辦竣戶籍登記等要件外，最終仍要視該信託究為自益信託，或是他益信託為判斷標準。

2018

14 Mar

營利事業變更會計年度前未滿1年期間之未分配盈餘如何申報

營利事業於報經稽徵機關核准，變更其會計年度者，其未分配盈餘之申報，依所得稅法第102條之2第3項規定，應就變更前尚未申報加徵10%營利事業所得稅之未分配盈餘，併入變更後會計年度之未分配盈餘內計算，並依規定於其各該所得年度辦理結算申報之次年5月1日起至5月31日止(採行不同會計年度者，關於申報期限可比照推算)辦理申報。　　該局日前接獲營利事業詢問，原會計年度為曆年制(1月1日至12月31日)，於106年11月經稽徵機關核准變更會計年度為4月制(107年4月1日至108年3月31日)，其107年1月1日至3月31日之未分配盈餘應於何時辦理申報?　　依上開法令規定，該營利事業107年1月1日至3月31日之未分配盈餘應併入變更後107年度之未分配盈餘內計算；亦即109年8月1日至8月31日申報107年度(107年4月1日至108年3月31日)未分配盈餘時，應連同107年1月1日至3月31日之變更前未分配盈餘合併計算申報。

2018

13 Mar

公司或行號有書立承攬契約，請依規定繳納印花稅

公司行號新建廠房或辦公設備與承攬廠商簽訂承攬合約，書立兩份以上憑證各自持有時，應於承攬合約書立後交付或使用時各自按憑證金額(工程造價)千分之一繳納印花稅。印花稅屬憑證稅，於書立後交付或使用時即應貼繳印花稅，如經稽徵機關或相關單位查獲漏貼繳者，除補稅外，需按漏稅額處5至15倍罰鍰。如採貼用印花稅票方式繳納印花稅需依規定銷花才算是完成納稅的手續，如未依規定銷花，也要按應納稅額處5至10倍罰鍰；另將已經貼用註銷過的印花稅票揭下重用者，除追繳所逃漏印花稅外，還要照所揭下重用之印花稅票數額處20倍至30倍罰鍰。

2018

12 Mar

營利事業或機關團體等法人贈與財產予他人毋須辦理贈與稅申報，而受贈之個人要併入綜合所得稅申報

依遺產及贈與稅法第3條及第7條規定，凡經常居住中華民國境內之中華民國國民，就其在中華民國境內或境外之財產為贈與者；或經常居住中華民國境外之中華民國國民，及非中華民國國民，就其在中華民國境內之財產為贈與者，應依法對贈與人課徵贈與稅。所以，贈與稅之納稅義務人以自然人為限，營利事業或教育文化公益慈善機關團體等法人並非贈與稅課徵對象，其將財產贈與他人毋需辦理贈與稅申報。營利事業或機關團體等法人贈與財產予他人，雖然不是贈與稅課稅對象，不用申報及繳納贈與稅，可是受贈人如係個人應依所得稅法第4條第1項第17款規定，併入受贈年度之所得課徵個人綜合所得稅，所得額以受贈財產價值認定，如果受贈財產為實物，以取得時政府規定之價格計算，例如：土地以公告土地現值、房屋則以評定標準價格為準。

2018

07 Mar

營業人取具公用事業費用憑證據以申報扣抵銷項稅額時，請正確填報公用事業進項憑證明細表

公用事業自105年1月起開立電子發票，為避免營業人將該項水、電、瓦斯、電信費用申報扣抵銷項稅額時，因填報方式錯誤，導致無法與公用事業上傳之電子發票勾稽，所以請營業人務必依規定填報(或登錄)取具之公用事業進項資料。　　說明，營業人取得公用事業之進項憑證，應於實際繳款年月申報扣抵銷項稅額，至於填報方式有兩種，即填寫繳費通知單或已繳費憑證上之載具號碼（載具年期別+流水號10碼）或填寫發票號碼（開立發票年月+發票號碼10碼）。　　舉例說明，營業人張三有限公司收到一張XX瓦斯股份有限公司106年6月份收費通知單（載具年期別+流水號10碼，分別為10606、 BB20001111）、限繳日為106年7月12日，張三有限公司於106年7月7日完成繳納，XX瓦斯股份有限公司於收款後隨即於當日開立電子發票號碼RL22222222，此時張三公司應將此筆費用列入106年7-8月期別申報扣抵銷項稅額，至於填報方式，可選擇填寫載具號碼（年期別10606+流水號 BB20001111）或填寫發票號碼（開立發票年月10607+發票號碼RL22222222）。

2018

07 Mar

營業人出售土地容積移轉權益，係屬銷售勞務，應依法課徵營業稅

營業人出售土地容積移轉權益取得之收入，屬加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第3條第2項規定所稱之銷售勞務，應開立應稅統一發票，並課徵營業稅。　　營業人取得土地容積移轉權益，嗣後再銷售予第三人，係將該土地可建築樓地板面積移轉至其他可建築土地作為建築使用，性質與出售土地有別，係為「權利移轉」，按財政部98年6月6日台財稅字第09800142920號函釋規定，核屬銷售勞務，應依規定開立應稅統一發票並申報應稅銷售額。

2018

06 Mar

申請農地移轉不課徵土地增值稅須在繳納期間屆滿前提出

土地所有權人在未取得農業用地作農業使用證明書前即申報土地移轉，經按一般用地稅率課徵土地增值稅後，如該土地符合農業用地不課徵土地增值稅要件，可於稅款繳納期間屆滿前，檢附鄉（鎮、市）公所核發的農業用地作農業使用證明書，由權利人及義務人共同申請改按農地移轉不課徵土地增值稅。

2018

06 Mar

未辦保存登記建物移轉，該契約書不用貼花

依財政部94年8月2日台財稅字第09404749360號函釋「買賣移轉未辦保存登記之房屋，因無法向物權登記機關辦理變更登記，其所立向稅捐稽徵機關辦理契稅申報之契據，尚非屬印花稅法第5條第5款規定『向主管機關申請物權登記之契據』。」亦即移轉未辦保存登記之房屋，其所立向稅捐機關辦理契稅申報之契據，非屬印花稅之課稅範圍。

2018

05 Mar

對於復查決定不服提起訴願，需繳納應納稅額之半數，以免遭移送執行

納稅義務人對於稅捐機關核定稅捐不服，經提起復查後，就復查決定之應納稅額仍有不服者，除循序提起訴願外，為避免遭受移送執行並加徵滯納金，應於繳納期限內就復查決定之應納稅額繳納半數。　　依稅捐稽徵法第39條規定，納稅義務人應納稅捐，於繳納期間屆滿30日後仍未繳納者，應由稅捐稽徵機關移送法務部行政執行署執行。但如係對於核定稅捐處分不服申請復查者，可暫緩移送執行，惟若對於該復查決定仍有不服，依法提起訴願，則應就復查決定應納稅額繳納半數，始得暫緩移送執行。

2018

02 Mar

廠房轉租他人不適用房屋稅減半徵收優惠

取得合法登記的工廠，供直接生產使用的自有房屋，其房屋稅按營業用稅率減半徵收，惟廠房如已轉租，就不符合規定，應恢復按營業用稅率全額核課。該分局進一步表示，所謂合法登記的自有工廠，係指工廠如為公司或法人組織者，其房屋為公司或法人本身所有；工廠為合夥組織者，其房屋應為合夥事業所有，或依工廠管理輔導法登記之工廠營業負責人所有；工廠如為獨資者，房屋應為工廠營業負責人本身所有。此外，適用範圍則包括從事生產所必需的建物、倉庫、冷凍廠及研究化驗室等，至於辦公室、守衛室、餐廳則不包括在內。所以廠房已轉租，雖仍作工廠使用，因已不符前揭要件，應向房屋所在地稅捐稽徵機關申報改按營業用稅率課徵房屋稅，以免經查獲處罰。

2018

26 Feb

公司解散清算，其財產不足清償債務及欠稅，清算人未依法聲請宣告破產及按稅捐受清償順序繳清稅捐，應負繳納義務

公司解散清算時，如公司財產不足清償其債務及欠稅，清算人未依公司法規定聲請宣告破產而又未依稅捐稽徵法規定按稅捐受償順序繳清稅捐者，應負繳納義務。　　說明，依稅捐稽徵法第13條規定：「法人、合夥或非法人團體解散清算時，清算人於分配賸餘財產前，應依法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐。清算人違反前項規定者，應就未清繳之稅捐負繳納義務。」公司於解散清算時，其財產不足清償其債務及欠稅，清算人即應依公司法第89條規定聲請宣告破產，並將其事務移交破產管理人，其職務即為終了，亦無須負責清繳稅捐之問題。但清算人未依公司法規定聲請宣告破產，而又未依法按稅捐受清償之順序繳清稅捐者，清算人即應負稅捐稽徵法第13條規定繳清稅捐之義務。

2018

22 Feb

公司給付資遣費時應將超過定額免稅部分辦理扣繳，並由所得人併入給付年度綜合所得總額申報課稅

公司給付員工資遣費超過定額免稅部分，應於給付時依規定扣繳，由所得人併入給付年度綜合所得總額申報課稅。　　說明，資遣費為所得稅法第14條第1項第9類規定之退職所得，採定額免稅，依財政部公告107年度退職所得定額免稅之金額，若為一次領取退職所得者，其領取總額在180,000元乘以退職服務年資之金額以下，所得額為0；超過180,000元乘以退職服務年資之金額，未達362,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額；超過362,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額；如為分期領取者，以107年度全年領取總額，減除781,000元後之餘額為所得額。

2018

08 Feb

營業人取得自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵銷項稅額

營業人購買汽車作為載貨或接待客戶使用，所取得統一發票之進項稅額是否可以扣抵銷項稅額，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定，營業人購買自用乘人小汽車所取得統一發票之進項稅額不得扣抵銷項稅額，但如果是9人座客貨兩用車所支付之進項稅額，尚無不可扣抵之規定。營業人若不慎以不得扣抵之進項憑證申報扣抵銷項稅額，應儘速向管轄稽徵機關申請更正並補繳稅款，以免經國稅局查獲補稅受罰。

2018

07 Feb

地震造成災害損失之受災戶，請把握時限報備勘驗

本局表示，2月6日花蓮大地震民眾如有受到災害損失，請於期限內報備勘驗，以免影響權益。本局除即時成立災害減免勘查服務小組，主動輔導受災民眾辦理災害損失申報外，並於網站（網址https：//www.ntbna.gov.tw）建置災害損失申報專區，提供申請書表下載及線上申辦災害損失，請有需要民眾多加運用。本局特別呼籲受災民眾，記得先拍照以留下事證，於災害發生後30日內檢具損失清單及證明文件，報請該管稽徵機關派員勘查，以維護自身權益。並就與民眾關係較為密切之所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅等稅目之減免規定，提醒納稅義務人應依下列規定辦理：

2018

06 Feb

由建商出資興建之合建分屋契約，地主嗣後分配取得之房屋應課徵交換契稅

地主提供土地，建商出資興建房屋，雙方訂定合建分屋契約，嗣後地主所分得房屋應課徵交換契稅。因房屋由建商出資興建，實際上地主係以所持有的土地與建商交換而取得所分配之房屋，應依契稅條例第2條規定，按契價百分之2課徵交換契稅，但按比例分配有不足整戶者，如由地主取得該戶並以價金補貼建商者，該部分應按契價百分之6向地主課徵買賣契稅，而如由建商取得該戶並以價金補貼地主者，該部分應按契價百分之6向建商課徵買賣契稅。

2018

05 Feb

公司舉辦尾牙活動及購買摸彩品之進項稅額不得申報扣抵

年關將近，公司舉辦尾牙活動及購買摸彩品所取具之統一發票，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額，請營業人特別留意。　　依加值型及非加值型營業稅法第19條規定，非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務及酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。公司舉辦尾牙活動所支付餐廳之場地費用、餐費或邀請藝人表演，支付演藝公司主持費、表演費等，屬於非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務；至於購買摸彩品係屬於酬勞員工個人之貨物，該進項稅額不得扣抵銷項稅額。

2018

01 Feb

所得稅各式憑單免填發方案之適用範圍

財政部臺北國稅局表示，現行所得稅各式憑單採「原則免填發，例外予以填發」之作業，即憑單填發單位原則上「得免」於每年2月10日前填發所得憑單予納稅義務人，不適用免填發憑單範圍的憑單，仍應依規定填發。　　該局說明，106年度各類所得憑單填發期限，因適逢假日，將延長至107年2月12日，符合下列情形者，適用免填發憑單：一、憑單填發單位於107年1月31日前向稽徵機關申報之106所得年度免扣繳憑單、扣繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單、信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單等相關憑單。二、所得人為在中華民國境內居住之個人(含境內居住之國人及外僑)

2018

31 Jan

營業人以其供銷售之貨物轉供自用，自行開立載有營業稅額之統一發票可否作為進項憑證扣抵銷項稅額？

依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第3條第3項第1款前段規定，營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用，視為銷售貨物。又同法第33條第2款規定，營業人取得視為銷售貨物之進項憑證，應具有載明其名稱、地址及統一編號，爰以其進項稅額扣抵銷項稅額。本局進一步說明，營業人以取得之進項憑證扣抵銷項稅額，應符合營業稅法33條及同法施行細則第38條規定，且非屬營業稅法第19條規定之不得扣抵進項稅額。說明，某營業人以其產製之衛生紙轉供自己使用，依法應視為銷售貨物，須以該營業人為買受人開立統一發票；次依財政部75年10月3日台財稅第7567454號函釋規定，營業人購買放置於營業場所供全體員工使用之衛生紙、香皂、消費用品用具、茶葉等物品，其進項稅額應准予申報扣抵銷項稅額。因上開營業人係將該衛生紙放置於營業場所供全體員工使用，無論其取得進項憑證之銷貨人為該營業人或其他營業人，皆屬供本業或附屬本業使用之貨物，其進項稅額均得以扣抵銷項稅額。

2018

31 Jan

納稅義務人以公司股票作價抵繳股款而取得他公司新股票，該股票抵繳股款金額超過取得成本部分，核屬證券交易所得

財政部臺北國稅局表示，納稅義務人以持有公司股票出資抵繳股款而取得他公司發行新股，其抵繳金額超過取得成本者，核屬證券交易所得。　　該局說明，依據財政部69年5月5日台財稅第33561號函釋規定，公司發行新股，認購股東以持有他公司股票為出資抵繳股款，如符合經濟部66年1月10日商00632號函釋及公司法第272條、第274條第1項、第2項之規定者，各該用以抵繳股款之股票，自應轉讓為所投資之公司所有。該股票所抵繳股款之金額超過其取得成本部分，係屬認購股東之證券交易所得。是類納稅義務人以股作價取得公司新股案件，於95至101年度，依據行為時基本稅額條例及所得稅法規定，個人出售未上市及未上櫃股票之交易所得應計入個人基本所得額，以計算基本稅額及綜合所得稅應納稅額；102至104年度，依據行為時所得稅法第4條之1規定核定個人證券交易所得，並按15%稅率分開計算應納稅額，合併課徵綜合所得稅；105年度以後則依據現行所得稅法第4之1規定證券交易所得停止課徵所得稅。

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