工廠設立變更登記-公司行號設立-旭泰聯合會計師事務所-新竹、苗栗、台中專人服務

2018

02 Mar

廠房轉租他人不適用房屋稅減半徵收優惠

取得合法登記的工廠，供直接生產使用的自有房屋，其房屋稅按營業用稅率減半徵收，惟廠房如已轉租，就不符合規定，應恢復按營業用稅率全額核課。該分局進一步表示，所謂合法登記的自有工廠，係指工廠如為公司或法人組織者，其房屋為公司或法人本身所有；工廠為合夥組織者，其房屋應為合夥事業所有，或依工廠管理輔導法登記之工廠營業負責人所有；工廠如為獨資者，房屋應為工廠營業負責人本身所有。此外，適用範圍則包括從事生產所必需的建物、倉庫、冷凍廠及研究化驗室等，至於辦公室、守衛室、餐廳則不包括在內。所以廠房已轉租，雖仍作工廠使用，因已不符前揭要件，應向房屋所在地稅捐稽徵機關申報改按營業用稅率課徵房屋稅，以免經查獲處罰。

2018

26 Feb

公司解散清算，其財產不足清償債務及欠稅，清算人未依法聲請宣告破產及按稅捐受清償順序繳清稅捐，應負繳納義務

公司解散清算時，如公司財產不足清償其債務及欠稅，清算人未依公司法規定聲請宣告破產而又未依稅捐稽徵法規定按稅捐受償順序繳清稅捐者，應負繳納義務。　　說明，依稅捐稽徵法第13條規定：「法人、合夥或非法人團體解散清算時，清算人於分配賸餘財產前，應依法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐。清算人違反前項規定者，應就未清繳之稅捐負繳納義務。」公司於解散清算時，其財產不足清償其債務及欠稅，清算人即應依公司法第89條規定聲請宣告破產，並將其事務移交破產管理人，其職務即為終了，亦無須負責清繳稅捐之問題。但清算人未依公司法規定聲請宣告破產，而又未依法按稅捐受清償之順序繳清稅捐者，清算人即應負稅捐稽徵法第13條規定繳清稅捐之義務。

2018

22 Feb

公司給付資遣費時應將超過定額免稅部分辦理扣繳，並由所得人併入給付年度綜合所得總額申報課稅

公司給付員工資遣費超過定額免稅部分，應於給付時依規定扣繳，由所得人併入給付年度綜合所得總額申報課稅。　　說明，資遣費為所得稅法第14條第1項第9類規定之退職所得，採定額免稅，依財政部公告107年度退職所得定額免稅之金額，若為一次領取退職所得者，其領取總額在180,000元乘以退職服務年資之金額以下，所得額為0；超過180,000元乘以退職服務年資之金額，未達362,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額；超過362,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額；如為分期領取者，以107年度全年領取總額，減除781,000元後之餘額為所得額。

2018

08 Feb

營業人取得自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵銷項稅額

營業人購買汽車作為載貨或接待客戶使用，所取得統一發票之進項稅額是否可以扣抵銷項稅額，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定，營業人購買自用乘人小汽車所取得統一發票之進項稅額不得扣抵銷項稅額，但如果是9人座客貨兩用車所支付之進項稅額，尚無不可扣抵之規定。營業人若不慎以不得扣抵之進項憑證申報扣抵銷項稅額，應儘速向管轄稽徵機關申請更正並補繳稅款，以免經國稅局查獲補稅受罰。

2018

07 Feb

地震造成災害損失之受災戶，請把握時限報備勘驗

本局表示，2月6日花蓮大地震民眾如有受到災害損失，請於期限內報備勘驗，以免影響權益。本局除即時成立災害減免勘查服務小組，主動輔導受災民眾辦理災害損失申報外，並於網站（網址https：//www.ntbna.gov.tw）建置災害損失申報專區，提供申請書表下載及線上申辦災害損失，請有需要民眾多加運用。本局特別呼籲受災民眾，記得先拍照以留下事證，於災害發生後30日內檢具損失清單及證明文件，報請該管稽徵機關派員勘查，以維護自身權益。並就與民眾關係較為密切之所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅等稅目之減免規定，提醒納稅義務人應依下列規定辦理：

2018

06 Feb

由建商出資興建之合建分屋契約，地主嗣後分配取得之房屋應課徵交換契稅

地主提供土地，建商出資興建房屋，雙方訂定合建分屋契約，嗣後地主所分得房屋應課徵交換契稅。因房屋由建商出資興建，實際上地主係以所持有的土地與建商交換而取得所分配之房屋，應依契稅條例第2條規定，按契價百分之2課徵交換契稅，但按比例分配有不足整戶者，如由地主取得該戶並以價金補貼建商者，該部分應按契價百分之6向地主課徵買賣契稅，而如由建商取得該戶並以價金補貼地主者，該部分應按契價百分之6向建商課徵買賣契稅。

2018

05 Feb

公司舉辦尾牙活動及購買摸彩品之進項稅額不得申報扣抵

年關將近，公司舉辦尾牙活動及購買摸彩品所取具之統一發票，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額，請營業人特別留意。　　依加值型及非加值型營業稅法第19條規定，非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務及酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。公司舉辦尾牙活動所支付餐廳之場地費用、餐費或邀請藝人表演，支付演藝公司主持費、表演費等，屬於非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務；至於購買摸彩品係屬於酬勞員工個人之貨物，該進項稅額不得扣抵銷項稅額。

2018

01 Feb

所得稅各式憑單免填發方案之適用範圍

財政部臺北國稅局表示，現行所得稅各式憑單採「原則免填發，例外予以填發」之作業，即憑單填發單位原則上「得免」於每年2月10日前填發所得憑單予納稅義務人，不適用免填發憑單範圍的憑單，仍應依規定填發。　　該局說明，106年度各類所得憑單填發期限，因適逢假日，將延長至107年2月12日，符合下列情形者，適用免填發憑單：一、憑單填發單位於107年1月31日前向稽徵機關申報之106所得年度免扣繳憑單、扣繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單、信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單等相關憑單。二、所得人為在中華民國境內居住之個人(含境內居住之國人及外僑)

2018

31 Jan

營業人以其供銷售之貨物轉供自用，自行開立載有營業稅額之統一發票可否作為進項憑證扣抵銷項稅額？

依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第3條第3項第1款前段規定，營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用，視為銷售貨物。又同法第33條第2款規定，營業人取得視為銷售貨物之進項憑證，應具有載明其名稱、地址及統一編號，爰以其進項稅額扣抵銷項稅額。本局進一步說明，營業人以取得之進項憑證扣抵銷項稅額，應符合營業稅法33條及同法施行細則第38條規定，且非屬營業稅法第19條規定之不得扣抵進項稅額。說明，某營業人以其產製之衛生紙轉供自己使用，依法應視為銷售貨物，須以該營業人為買受人開立統一發票；次依財政部75年10月3日台財稅第7567454號函釋規定，營業人購買放置於營業場所供全體員工使用之衛生紙、香皂、消費用品用具、茶葉等物品，其進項稅額應准予申報扣抵銷項稅額。因上開營業人係將該衛生紙放置於營業場所供全體員工使用，無論其取得進項憑證之銷貨人為該營業人或其他營業人，皆屬供本業或附屬本業使用之貨物，其進項稅額均得以扣抵銷項稅額。

2018

31 Jan

納稅義務人以公司股票作價抵繳股款而取得他公司新股票，該股票抵繳股款金額超過取得成本部分，核屬證券交易所得

財政部臺北國稅局表示，納稅義務人以持有公司股票出資抵繳股款而取得他公司發行新股，其抵繳金額超過取得成本者，核屬證券交易所得。　　該局說明，依據財政部69年5月5日台財稅第33561號函釋規定，公司發行新股，認購股東以持有他公司股票為出資抵繳股款，如符合經濟部66年1月10日商00632號函釋及公司法第272條、第274條第1項、第2項之規定者，各該用以抵繳股款之股票，自應轉讓為所投資之公司所有。該股票所抵繳股款之金額超過其取得成本部分，係屬認購股東之證券交易所得。是類納稅義務人以股作價取得公司新股案件，於95至101年度，依據行為時基本稅額條例及所得稅法規定，個人出售未上市及未上櫃股票之交易所得應計入個人基本所得額，以計算基本稅額及綜合所得稅應納稅額；102至104年度，依據行為時所得稅法第4條之1規定核定個人證券交易所得，並按15%稅率分開計算應納稅額，合併課徵綜合所得稅；105年度以後則依據現行所得稅法第4之1規定證券交易所得停止課徵所得稅。

2018

30 Jan

常見營業稅違章樣態，籲請營業人注意

財政部臺北國稅局表示，營業稅選案查核作業歷年均列為財政部維護租稅公平重點工作項目，107年度查核作業將於3月開始，該局特別整理近年來常見違章態樣，提醒營業人多加注意。　　該局說明，營業人違反營業稅法常見違章態樣包括：(1)營業人交易雙方互有收付款項，以互抵後之淨額開立統一發票，致發生短漏開發票情事。(2)兼營投資業務之營業人於年度間取得股利收入未併同當年度最後一期營業稅申報並按當年度不得扣抵比例調整稅額，致虛報進項稅額。(3)營業人以不得扣抵之進項稅額申報扣抵銷項稅額，致虛報進項稅額等情形。該局並進一步說明查獲案例及正確作法(如附表)，避免營業人因一時疏忽而發生營業稅違章情事。　　該局呼籲，營業人務必自行檢視是否有上揭違章情事，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，向所轄國稅局自動補報補繳所漏稅款，除加計利息外，將可免除按漏稅額處5倍以下之罰鍰。

2018

29 Jan

應取具實際交易對象開立之統一發票，作為進項憑證申報扣抵銷項稅額

依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第19條第1項第1款及第33條規定，營業人購進之貨物或勞務，應取具實際交易對象開立載明其名稱、地址、統一編號及營業稅額之統一發票，作為進項憑證申報扣抵銷項稅額。

2018

26 Jan

營利事業之資金遭董事長挪用無法收回，非屬經營本業及附屬業務之費用或損失，不得列報

依據所得稅法第24條、第38條及營利事業所得稅查核準則第62條規定，經營本業及附屬業務以外之費用及損失，不得列為費用或損失。營利事業本業及附屬業務之經營，係為獲取經營事業之收入。又獲取收入之經營活動有其循環性，即自投入資金、購置資產或勞務、製成產品或具備服務能力，經由銷售產品或提供勞務，再回收資金，故經營本業及附屬業務之費用或損失，應係直接或間接與為獲取收入之經營活動有關者。

2018

25 Jan

土地以贈與移轉，不適用自用住宅用地稅率

土地所有權人出售自用住宅用地者，都市土地面積未超過三公畝部分，其土地增值稅就該部分之土地漲價總數額可申請按百分之十徵收。但如係以「贈與」移轉，不能按自用住宅用地特別稅率課徵土地增值稅。說明，配偶及二親等親屬間因財務規劃常有土地移轉之情形，如移轉原因為「贈與」即不能適用自用住宅用地特別稅率課徵土地增值稅：如移轉原因為「買賣」，因依遺產及贈與稅法規定，未能提出支付價款證明，經稽徵機關核定以贈與論課徵贈與稅者，如符合自用住宅用地要件，仍准適用特別稅率課徵土地增值稅。

2018

24 Jan

原核准自用住宅用地之土地，所有權移轉後需重新提出申請

適用地價稅自用住宅稅率之土地，所有權移轉之後，因土地所有權人已變更，新土地所有權人如果要適用特別稅率核課地價稅，仍應在地價稅開徵40日（即9月22日）前提出申請。　　近來有納稅義務人自配偶贈與取得自用住宅土地，受贈後以為沒有變更用途即可繼續適用優惠稅率，未重新申辦而喪失自己的權益；進一步說明，土地稅法第41條第1項規定「前已核定而用途未變更者，以後免再申請」，只適用同一土地所有權人，如土地所有權移轉，縱使用途未變更，該特別稅率對移轉後承受該房地之所有權人，並非當然可以適用。　　特別提醒，為維護民眾的權益，新取得土地所有權後，如有符合自用住宅規定，請記得於9月22日前向土地所在地之地方稅務局（分局）提出申請，當年度才可享受地價稅自用住宅優惠稅率。

2018

22 Jan

繼承移轉的土地，免申報及免繳納土地增值稅

依土地稅法規定，因繼承而移轉之土地，免徵土地增值稅，且無需辦理土地增值稅申報。　　進一步說明，民眾辦理繼承時，應先至國稅局(或所屬各稽徵所)申報遺產稅，再持遺產稅完稅證明文件到土地所在地地方稅稽徵單位辦理查欠作業；若有書立遺產分割協議書者，需另繳納印花稅，於繳清欠稅後才能辦理繼承登記。

2018

19 Jan

娛樂性選物販賣機及投幣式電動夾娃娃機應課徵娛樂稅之範圍

臺中市政府地方稅務局表示，許多商家會在店門前擺放投幣式電動夾娃娃機，這是屬於電子遊戲機之一種，為現行娛樂稅法第2條第6款規定應課娛樂稅之範圍。該局進一步說明，具娛樂性選物販賣機其功能如與投幣式電動夾娃娃機類同，亦屬於現行娛樂稅法規定應課娛樂稅，應按每台每月查定營業額標準計徵娛樂稅；如未辦登記經查獲除補徵所漏稅額並應處新臺幣1萬5,000元以上15萬元以下罰鍰。

2018

19 Jan

公共設施保留地之節稅規劃

許多持有公共設施保留地的民眾，只知土地被規劃並將會被徵收，不知公共設施保留地持有期間地價稅是可以減免的，而移轉時是可以免徵土地增值稅。高雄市稅捐稽徵處表示，都市計畫地區範圍內，視情況將設置公共設施用地，包括道路、公園、綠地、廣場、兒童遊樂場、民用航空站、停車場所、河道、港埠、學校、社教機關、體育場所、市場、醫療衛生機構及機關、上下水道。而這些公共設施用地係留待將來各公用事業機構、各該管政府或鄉、鎮、縣轄市公所需用取得之土地，預先核定公布其徵收之範圍，稱之為公共設施保留地。因此，公共設施保留地於該地被徵收前，其使用受到相當大的限制。為彌補其使用受限，土地稅法給予若干優惠，惟地主卻常因法令規定不熟悉或規劃不全，而致節稅效果不彰，茲將公共設施保留地地價稅及土地增值稅減免情形說明如下：1.在保留期間仍為建築使用，按6‰計徵地價稅。2.作自用住宅用地使用，按2‰計徵地價稅。3.未作任何使用，並與使用中土地隔離，地價稅免稅。4.作農業使用，課徵田賦（自76年第2期起停徵）。5.尚未被徵收前移轉可以免徵土地增值稅。

2018

18 Jan

財長許虞哲：稅改有4亮點

立法院今天晚上6點05分三讀通過稅改方案，將從今年1月1日上路，2019年報稅適用。財政部長許虞哲今晚召開記者會，感謝立院蘇嘉全院長從昨晚開始協商至今天，也感謝所有委員，也要感謝林全前院長、賴清德院長與同仁1年來的努力。許虞哲指出，全年股利94萬以下可免稅，甚至可退稅。社會新鮮人年薪40.8萬以下、雙薪家庭年薪81.6萬元、4口之家年薪123.2萬元可免納所得稅。內外資稅率也大幅縮小，將可大幅降低假外資的情況。

2018

18 Jan

商品報廢相關處理規定

商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者，除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定其報廢損失者外，應於事實發生後三十日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，核實認定。特別提醒，報廢之商品或原料、物料、在製品等，如有廢品出售收入，亦應列為其他收入或商品報廢損失之減項，切勿遺漏。

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