本局表示，營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，如有（一）債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者，或（二）債權逾期2年，經催收後，未經收取本金或利息者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。其中屬債務人倒閉、逃匿者，應取具郵政事業「無法送達」之存證函，並以存證函退回之當年度為呆帳損失列報年度；屬債權逾期2年者，應取具郵政事業「已送達」之存證函或向法院訴追之催收證明，包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件，並以存證函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。
    本局說明，最近查核轄內甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司列報呆帳損失1,000萬元，經查係甲公司98年以前銷貨予乙公司之貨款，甲公司經多次口頭催討，皆未獲清償，故於104年12月底時向乙公司寄發存證函催討該筆款項，嗣於105年1月取具郵政事業已送達之存證函。甲公司認為104年度該筆貨款已逾期二年且已向郵政機關交寄存證函，故於104年度列報該筆呆帳損失，惟依前揭規定，應於存證函送達年度（即105年）視為實際發生呆帳損失之年度，本局乃剔除甲公司104年度列報之呆帳損失1,000萬元，核定應補徵稅額170萬元。
    本局特別提醒，呆帳損失應於實際發生年度認列，營利事業不能任意選擇損失列報年度，營利事業於列報各項損費時，應注意所得稅法及相關法令規定，以免遭剔除補稅。

• 推文