依營利事業所得稅查核準則（以下簡稱查核準則）第99條規定，投資損失須已實現，且原出資額確實有發生折減的情形才可認列。
      舉例說明，轄內Ａ公司103年度營利事業所得稅結算申報，列報投資損失2千萬元，經查核該投資損失係Ａ公司透過被投資事業Ｂ公司，由Ｂ公司再轉投資之Ｃ公司辦理清算所發生之虧損，係屬Ｃ公司清算而發生投資損失，非Ａ公司直接投資事業（Ｂ公司）辦理清算所發生之虧損，Ｂ公司帳上雖已載明虧損，惟Ｂ公司尚未依法辦理減資彌補虧損或清算程序，依查核準則第99條規定，Ａ公司投資損失尚未實現，當年度不得列報投資損失，予以剔除。Ａ公司申請復查，主張Ｃ公司營利事業所得稅清算申報案件，已於103年4月間經本局核定，該公司按持股比列報投資損失，應准予認定云云，案經臺北高等行政法院判決駁回確定。
      提醒，營利事業列報投資損失應以已實現者為限，也就是被投資事業必須發生虧損，並且依法辦理減資彌補虧損、合併、破產或清算程序，同時取得相關證明文件（如減資核准函、法院裁定重整、破產終結及清算完結等資料），才符合列報投資損失之規定。

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