財政部臺北國稅局表示，營利事業之固定資產已達耐用年限提列足額折舊後，倘無法繼續使用，應確實提出該項資產毀滅或廢棄之證明，始得將殘值轉列為當年度損失。
該局指出，依據所得稅法第57條規定，固定資產於使用期滿折舊足額後毀滅或廢棄時，其廢料售價收入不足預留之殘價者，不足之額，得列為當年度之損失，其超過預留之殘價者，超過之額應列為當年度之收益。
該局查核甲公司104年度營利事業所得稅結算申報，列報其他損失300萬餘元，經查係該公司固定資產於當年度已使用期滿且提列足額折舊，逕行沖銷帳載固定資產，並將原估列殘值轉列至其他損失，惟該公司無法提示固定資產實際毀滅或廢棄之證明文件，該局爰依所得稅法第57條規定，否准認列該筆其他損失，補徵稅額50餘萬元。
該局提醒，固定資產於使用年限屆滿且提列足額折舊後，倘無法繼續使用，欲毀滅或廢棄時，雖無須向稽徵機關報備，惟仍應提出固定資產毀滅或廢棄之證明文據，始得將殘值轉列為當年度之損失。籲請利事業於列報各項損費時，應注意所得稅法及相關法令規定，以免遭剔除補稅，影響自身權益。
營利事業之固定資產已達耐用年限提列足額折舊後，倘無法繼續使用，應確實提出該項資產毀棄或廢棄之證明，始得將殘值轉列為當年度損失
2018-08-10
