前言

台灣公司接單、大陸公司生產出貨，已是全球化供應鏈中常見的型態。其中台灣公司的課稅方式是什麼呢？

一、定位台灣公司角色

首先須釐清台灣公司所扮演的角色，通常可分為「仲介商」及「貿易商」兩類：

• 「居間收取佣金」的仲介商：如果台灣公司具有以下特徵之一，則較類似賺取成交佣金的仲介商：
  • 不負擔貨物之瑕疪擔保責：僅負責促成交易，但不對貨品之瑕疵負責。
  • 與買方、賣方或三方供同簽訂佣金合約，而非買賣合約。

• 「賺取買賣價差」的貿易商：相反的，如果台灣公司具有以下特徵，則通常被視為賺取買賣價差的貿易商：
  • 負擔貨物之瑕疪擔保責：若貨物有瑕疵，需負責處理。
  • 與國外客戶及第三國供應商分別簽訂獨立買賣合約
  • 貨款係按進銷貨全額匯出及匯入：向客戶收取之貨款，與支付給供應商之貨款，皆為全額。

二、「居間收取佣金」的仲介商之課稅方式

• 營業稅：外銷勞務零稅率

   

  • 計算：按收付信用狀之差額＊，視為佣金或手續費收入
    ＊貿易商接獲國外客戶信用狀後，轉開信用狀向大陸供應廠商訂購貨品，並由大陸供應廠商以自己之名義輸出貨品逕交國外客戶。
  • 申報：檢附進、出口結匯證實書及國內外信用狀影本
• 營所稅：按收付信用狀之差額，視為佣金或手續費收入

三、貿易商「從中賺取價差」之課稅方式

• 營業稅：非屬課稅範圍

   

  • 不屬於營業稅課稅範圍
  • 免予列入銷售額與稅額申報書
• 營所稅：按進銷貨方式列帳

參考資料：營業人從事三角貿易應依交易性質徵免營業稅（財政部931117新聞稿）

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