財政部臺北國稅局表示，上市櫃公司近期陸續公布股利政策，常接獲繼承人來電詢問有關被繼承人生前繼承股票，該股票所配發之股利，究應如何正確申報遺產稅。
該局說明，遺產稅係以被繼承人死亡時遺留財產為課徵標的，為避免同一筆財產因近期內連續繼承而被重複課稅，故遺產及贈與稅法第16條第10款規定，「被繼承人死亡前5年內繼承之財產已納遺產稅者，不計入遺產總額」，惟被繼承人生前繼承股票所獲配之股利，非屬其繼承已納遺產稅之財產，無列為不計入遺產總額規定之適用，應注意要列入遺產總額申報遺產稅。
該局舉例說明，A君於111年1月5日死亡，繼承人為配偶B及子C，經核定為有稅案件並已完納遺產稅，其中遺有第一金股票3,000,000股。配偶B按應繼分繼承1,500,000股，並於111年8月獲配股票股利300,000股，B君不幸於111年11月30日死亡，同年12月其繼承人C申報B君遺產稅時，有關B君死亡前5年內繼承之第一金股票應如何申報遺產稅，說明如下：
1.B君生前繼承A君之第一金股票1,500,000股，屬已繳納遺產稅之範圍，依遺產及贈與稅法第16條第10款規定，申報為不計入遺產總額財產。
2.B君生前繼承A君第一金股票所獲配之股票股利300,000股，因非屬其繼承已繳納過遺產稅之財產，不適用前開規定，應申報為計入B君遺產總額之財產。
該局提醒，納稅義務人申報被繼承人遺產時，如有繼承已繳納過遺產稅之投資，應注意被繼承人死亡前配股或配息情形正確申報遺產稅，以免漏報遭處罰鍰。若仍有不明瞭之處，可撥打免費服務電話0800-000-321，將有專人為您服務。
（聯絡人：綜所遺贈稅組康股長；電話2311-3711分機1600）
生前繼承股票所獲配之股利或股息應列報遺產稅。
2023-06-23
