財政部臺北國稅局表示，營利事業列報因和解致應收帳款、應收票據及各項欠款債權之一部或全部不能收回之呆帳損失，應取具法院或商業會、工業會之和解證明文件，始得認列。
該局進一步說明，營利事業所得稅查核準則第94條第7款規定，屬和解而無法收回債權，認列呆帳損失應取得之憑證，如為法院之和解，包括破產前法院之和解或訴訟上之和解，應有法院之和解筆錄或裁定書；如為商業會、工業會之和解，應有和解筆錄。倘雙方私下合意免除一部或全部債務之和解，僅取得和解協議書及會計師或律師憑證之證明文件，尚不得憑以認列呆帳損失。
該局舉例說明，甲公司原帳列對乙公司銷貨產生之應收帳款新臺幣(下同) 1,000萬元，惟考量乙公司財務困難，無力清償全數欠款，遂與乙公司於109年間簽訂和解協議書，同意乙公司於償還應收帳款500萬元後，其餘500萬元帳款即予免除，惟甲公司於辦理109年度營利事業所得稅結算申報案件列報呆帳損失500萬元僅檢具雙方和解協議書及會計師憑證之證明文件，因與前揭規定未符，爰剔除列報呆帳損失，補徵稅額100萬元。
該局呼籲，營利事業列報呆帳損失，應取具合於稅法規定之證明文件，以免遭稽徵機關調整補稅。
（聯絡人：營所稅組梁股長；電話2311-3711分機1250）
營利事業列報屬和解性質之呆帳損失應取具之憑證
2023-10-29
