財政部臺北國稅局表示，教育文化公益慈善機關或團體（以下稱機關團體）以往年度如已編列結餘款使用計畫供以後年度使用，應依所訂使用計畫確實執行，如未能依原訂計畫執行，應向主管機關提出變更使用計畫之申請。
該局說明，機關團體各年度如用於與創設目的有關活動之支出占基金之每年孳息及其他各項收入比率如未達60%，且結餘款超過新臺幣(下同)50萬元，並已依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（下稱免稅標準）第2條第1項第8款第2目規定，就該結餘款編列用於次年度起算4年內之使用計畫，且報經主管機關查明同意者，機關團體應按該計畫確實執行，嗣後若有與原計畫支出項目、金額或期間不符者，依免稅標準第2條第4項規定，應於原使用計畫屆滿之次日起算3個月內，檢附變更後之使用計畫送主管機關查明同意，且變更前、後之使用計畫所定結餘款用於與創設目的有關活動支出之期間合計仍以4年為限。
該局舉例說明，甲基金會108年度結算申報其用於與創設目的有關活動之支出未達各項收入60%，且結餘款超過50萬元，已就108年度結餘款編列用於109至110年度之使用計畫，並報經主管機關查明同意。該基金會因故須變更使用計畫支出項目、金額或無法於期間內執行完竣，最遲應於111年3月31日前向主管機關申請變更使用計畫，且變更後之使用計畫期間合計仍以4年（即109至112年度）為限，即變更後使用計畫最後使用年度為112年度。
該局提醒，機關團體倘有結餘款未能依原訂使用計畫執行，應儘速於原使用計畫屆滿之次日起算3個月內，向主管機關提出變更使用計畫之申請，以免因未依使用計畫執行，致未符合免稅標準之規定，遭稽徵機關就全部結餘款依法補稅。
（聯絡人：營所稅組孫股長；電話2311-3711分機1320）
機關團體以往年度結餘款未能依原訂使用計畫執行之注意事項
2023-08-07
