財政部臺北國稅局表示，適用「109年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」(以下簡稱109年度擴大書審要點)辦理營利事業所得稅結算申報之營利事業，如受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，致109年度營業收入淨額較108年度減少達30%(營業期間不滿一年者，按其實際營業月份相當全年之比例換算全年營業收入淨額計算)者，其於適用109年度擴大書審要點之純益率標準時，免事前申請(惟應於「損益及稅額計算表」右下方之「附註八、□」打「✓」)，即得就109年度擴大書審純益率標準按80%計算。惟帳載結算純益率高於擴大書審純益率標準按80%計算者，仍應依帳載結算純益率申報繳納稅款（參A公司案例）。

　　該局說明，採前揭計算方式者，如同時符合開立電子發票獎勵措施，擴大書審純益率標準得降低1%者，於換算擴大書審純益率標準時，應先降低1%，再按80%計算（參B公司案例）。

　　該局進一步說明，適用擴大書審之營利事業，因受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響而自政府領取之免稅補助款，應於取得年度帳列其他收入，申報時再自行依法調減該免稅之其他收入，並以調減後之營業收入與非營業收入，計算調整後之純益率，調整後之純益率如高於擴大書審純益率標準按80%計算者，仍應依較高之純益率申報繳納稅款（參C公司案例）。

　　該局提醒，適用擴大書審營利事業，因受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響而得降低擴大書審純益率標準者，可依上述舉例說明原則，計算申報應採用之純益率，以免因計算錯誤而影響自身權益。

（聯絡人：審查一科劉股長；電話2311-3711分機1296）

 

109年度擴大書審案件應申報純益率(以原擴大書審純益率標準6%為例)
案例		帳載 純益率	減除免稅補助款後之純益率 (a)	換算後之擴大書審純益率 (b)	申報應採用之純益率 【(a)、(b)從高】
未自政府領取免稅補助款	A公司符合純益率按80%計算	4%	4%	4.8% (=6%✕80%)	4.8%
		8%	8%		8%
	B公司同時符合開立電子發票獎勵措施(純益率得降低1%)及純益率按80%計算	4%	4%	4% =[(6%-1%) ✕80%]	4%
		8%	8%		8%

自政府領取免稅補助款

C公司符合純益率按80%計算

4%

3%

4.8% (=6%✕80%)

4.8%

 

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