工廠設立變更登記

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2018

12 Nov

國外採購原料應取具之憑證

國外採購原料應取具之憑證
財政部臺北國稅局表示,營利事業自國外進貨、進料,應依營利事業所得稅查核準則(以下簡稱查核準則)第45條第1款規定取得憑證,始得認列。  該局進一步說明,依查核準則第45條第1款規定,營利事業自國外進貨或進料,亦或向科學園區、加工出口區或自由貿易港區事業進貨或進料,屬按進口貨物報關程序向海關申報者,應取得國外廠商之發票、海關完稅單據、各種報關提貨費用單據或其他相關證明文件;已辦理結匯者,應取得結匯文件;未辦理結匯者,應取得銀行匯付或轉付之證明文件;其運費及保險費如係由買方負擔者,則應取得運費及保險費的憑證。  該局指出,營利事業進貨、進料未取得憑證,或未將取得憑證保存,或按址查對不正確,未能提出正當理由或未能提供證明文件者,稽徵機關將依所得稅法第83條第1項或查核準則第38條第1項規定,按查得資料、同業利潤標準或當年度當地該項貨品之最低價格核定其進貨成本。  該局呼籲,營利事業進貨或進料務請依規定取具合法憑證入帳,以維護自身權益。如尚有其他稅務疑義,歡迎撥打免費服務專線0800-000-321或向所在地稽徵機關洽詢。

2018

07 Nov

你非知不可的遺產稅申報撇步

你非知不可的遺產稅申報撇步
財政部臺北國稅局表示,爾來發現納稅義務人申報遺產稅時,常有漏報被繼承人之定期存款、支票存款、債券、基金及衍生金融商品等情形,多因繼承人於清查遺產時,對於無存摺的支票存款、定期存款、債券、基金及其他衍生性金融商品、未償債務,可能疏忽未予查證,而造成漏報及漏未主張扣除額。  該局說明,納稅義務人於辦理遺產清查時,可以利用被繼承人利息所得來源的金融機構及被繼承人居住地之郵局,進一步查證被繼承人於該金融機構之各類存、放款餘額(包含新臺幣及外幣之活期存款、活期儲蓄存款、綜合存款、定期存款、支票存款、各類貸款等),並查詢被繼承人有無承作債券或基金、其他衍生性金融商品及承租保管箱等;另應查證被繼承人死亡前2年內存款帳戶之交易資料,以掌握被繼承人生前資金動向,進而分析被繼承人之資金用途,以瞭解被繼承人財產及債務情況,並確實申報遺產稅。  該局提醒,依遺產及贈與稅法第45條規定,漏報或短報遺產,應按所漏稅額處2倍以下罰鍰,請納稅義務人確實掌握被繼承人之財產及債務情形,避免發生漏報遺產或漏未主張未償債務扣除。

2018

05 Nov

營利事業申報退休金費用,應符合所得稅法及營利事業所得稅查核準則相關規定

營利事業申報退休金費用,應符合所得稅法及營利事業所得稅查核準則相關規定
財政部臺北國稅局表示,營利事業列報退休金費用,應符合所得稅法及營利事業所得稅查核準則相關規定,始准認列。   該局說明,依上開查核準則第71條第8款規定,適用勞動基準法之營利事業,依勞動基準法提撥之勞工退休準備金,或依勞工退休金條例提繳之勞工退休金或年金保險費,每年度得在不超過當年度已付薪資總額15%限度內,以費用列支;非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法者,每年度得在不超過當年度已付薪資總額4%限度內,提列職工退休金準備,並以費用列支。已依規定提列職工退休金準備、提撥職工退休基金、勞工退休準備金者,嗣後職工退休、資遣發給退休金或資遣費時,應儘先沖轉職工退休金準備,或由職工退休基金或依法由勞工退休準備金項下支付;不足時,始得以當年度費用列支。  該局查核某公司104年度營利事業所得稅結算申報案時,發現該公司以往年度皆已按規定提撥勞工退休準備金至退休金專戶,並列報退休金費用,其於104年度申報退休金費用800萬元,經查係所僱用之勞工於當年度退休,退休金專戶之金額高達1千萬餘元,惟該公司未先以退休金專戶支付沖轉,而另以現金支付退休金,核與上開查核準則規定未符,爰予以剔除所申報之退休金費用800萬元並補稅。  該局提醒,營利事業申報退休金費用,應依所得稅法第33條及營利事業所得稅查核準則第71條規定列報,以免遭剔除補稅。

2018

02 Nov

股份:無面額股

股份:無面額股
1.股票都有票面金額的規定,且發行股票的價格也不得低於這個票面金額。雖然票面金額已不再只有拾元為唯一選項,公司可以自行決定一律採取壹圓、伍元等金額,只是仍然不得用低於這個票面金額來發行,但對於微型企業或新創事業,投入的人員往往只有滿腔熱血而沒有足夠資金,若他們想要取得多一些的股份,即使是壹元的票面金額,可能還是會造成新創公司規劃上的障礙。2.無票面金額在世界各國漸漸成為主流趨勢,更甚至連上市公司都有適用,因此適用在閉鎖性公司上應屬合理。甲案:公司若用超過股票面額的價格發行股票,這個溢價的部分依現行法規定是可以轉為公司的增資或以現金發給股東,但是若實施無面額股就不會有所謂的「溢價」,所以就不能依同樣的規定增資或發給股東。 乙案:公司若用超過股票面額的價格發行股票,這個溢價的部分依現行法規定是可以轉為公司的增資或以現金發給股東,但是若實施無面額股就不會有所謂的「溢價」,所以似乎不能依同樣的規定增資或發給股東。然而這個規定在實務上公司時常被使用,為了使公司在無溢價下仍然可以相同方法增資或發給股東,特別規定閉鎖型公司的章程需要規定一個最低發行價格數字,而所發行的無面額股價格若超過這個數字就成為所謂的「溢價」部分。參考條文及資料1.公司法第129條:發起人應以全體之同意訂立章程,載明左列各款事項,並簽名或蓋章:一、…三、股份總數及每股金額。…。2.公司法第140條:股票之發行價格,不得低於票

2018

01 Nov

被繼承人遺有公司股票及投資額,應按死亡日持有股數及估價申報,以免短漏報遭處罰鍰

被繼承人遺有公司股票及投資額,應按死亡日持有股數及估價申報,以免短漏報遭處罰鍰
財政部臺北國稅局表示,被繼承人死亡時遺留上市、上櫃、興櫃公司股票及未上市(櫃)公司投資股份,均屬遺產及贈與稅法規定應課徵遺產稅之財產,納稅義務人於申報遺產稅前,可先利用以下方式查調被繼承人之所得及財產歸戶清單:一、上網至稅務入口網申請查調。二、至稽徵機關臨櫃查調。三、納稅義務人為子女或配偶者,使用遺產稅電子申辦軟體查調下載;再運用該財產清單分別向被投資公司、證券商及臺灣集中保管結算所股份有限公司等查詢核對,因財產歸戶清單係由各機關定期提供,各機關提供之資料所屬時間與繼承日會有時間上之落差,亦有提供的資料不完整等因素,納稅義務人應就被繼承人死亡日實際持有股數確認後填報計入遺產總額,以免短漏報遭處罰鍰。   該局說明,被繼承人死亡時遺留上市、上櫃、興櫃公司股票,包含集中保管證券存摺中之股票及未存放集保而自行保管之現存股票2種,納稅義務人除補登集保證券存摺或向證券經紀商查明被繼承人生前開戶買賣股票持股情形外,另需向各股票發行公司查詢被繼承人死亡時尚未送存集保之現股股數,以正確申報被繼承人死亡時實際持有股數;若繼承人僅知被繼承人有買賣股票,不知係經由哪一家證券商進行交易,無法掌握具體資料時,繼承人可向臺灣集中保管結算所股份有限公司查詢被繼承人開戶資料及持股餘額明細,以完整掌握被繼承人持有上市(櫃)公司集保股票及未送存集中保管之現股股數,避免短漏報情事。而上市、上櫃、興櫃有價證券之遺

2018

31 Oct

境內營業人銷售電子勞務予境外電商應依規定開立三聯式統一發票報繳營業稅

境內營業人銷售電子勞務予境外電商應依規定開立三聯式統一發票報繳營業稅
財政部臺北國稅局表示,邇來發現有國內旅宿業者透過網路訂房平台業者銷售住宿勞務,該網路訂房平台已辦理境外電商營業人稅籍登記,而國內旅宿業者仍開立二聯式統一發票予該平台,涉有未依規定開立統一發票,或涉及短漏開統一發票情事,請儘速主動向所轄稽徵機關辦理更正並補報補繳所漏稅額,以免遭補稅處罰。  該局說明,在我國無固定營業場所而有利用網路銷售電子勞務予境內自然人,年銷售額逾新臺幣48萬元之境外電商營業人,自106年5月1日起,應於我國辦理稅籍登記及報繳營業稅。境內營業人(供應商)運用境外電商營業人架設網站或建置電子系統銷售住宿勞務予境內自然人(買受人),由境外電商營業人向買受人收取價款,並於扣除網站(系統)手續費之淨額撥付國內供應商,供應商應就實際收取之價款,開立以境外電商營業人為抬頭之三聯式統一發票,申報繳納營業稅,倘供應商不清楚境外電商營業人統一編號,請至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)/境外電商課稅專區/營業稅專區/稅籍登記查詢。  該局進一步說明,境外電商營業人如將供應商開立之統一發票列入進項稅額憑證申報扣抵銷項稅額,該局會將其與供應商申報銷項資料進行勾稽交查,如經人檢舉或經稽徵機關調查查獲國內供應商有短漏報銷售額或未依規定開立統一發票者,將依相關規定處罰。該局特別提醒國內旅宿業者,如與已辦理稅籍登記之境外電商交易,其銷售額應開立以境外電商

2018

30 Oct

營利事業利用擴大書面審核制度規避或逃漏稅捐之六大類型

營利事業利用擴大書面審核制度規避或逃漏稅捐之六大類型
本局表示,依「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」(以下簡稱擴大書審)規定,全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物(如房屋等)之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額】合計在3千萬元以下之營利事業,其年度結算申報,書表齊全,自行依法調整之純益率在前揭標準以上,並於申報期限截止前繳清應納稅款者,國稅局即以書面審核核定。擴大書審制度係為簡化稽徵作業及推行便民服務,營利事業申報適用擴大書審仍應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證。 本局說明,目前查核營利事業所得稅結算申報案件時,發現營利事業利用擴大書審制度規避或逃漏稅捐計有以下六種類型:一、 利用成立多家企業分散收入,以適用擴大書審規避查核。二、 跨轄區設立關係企業,以規避稽查。三、 適用擴大書審企業將取得之憑證轉供其他關係企業列報成本及費用。四、 利用擴大書審企業開立發票予關係企業作為成本費用之憑證。五、 適用擴大書審企業未據實辦理扣繳。六、 高薪資所得或執行業務所得者利用擴大書審制度規避個人綜合所得稅。 針對上述情況,本局已運用跨轄區、跨稅目資料庫加強選案查核,營利事業如有利用擴大書審制度規避或逃漏稅捐,應儘速向所轄國稅局自動更正申報並補繳所漏稅款及加計利息,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,依稅捐稽徵法第48條之1規定可免於處罰。 營利事業如仍有

2018

29 Oct

未辦保存登記之自住房屋,可以這樣省!

未辦保存登記之自住房屋,可以這樣省!
未辦所有權登記之自住房屋,該如何申請土地增值稅自用住宅優惠稅率呢? 依據財政部函釋,未辦建物所有權登記之建物,其基地如欲申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅,土地所有權人可檢附地政機關所核發之「建築改良物勘查結果通知書」予以申請。 該局進一步說明,自用住宅優惠稅率之申請,除前述應檢附文件外,亦須符合於該建物辦竣戶籍登記、出售前一年無營業或出租情事...等要件,始有自用住宅優惠稅率之適用。 最後,提醒您申請「建築改良物勘查結果通知書」時需檢附該建物之房屋稅籍證明,請先至稅捐機關申請,以免來回奔波。

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